путь к просветлению

Реферат на тему: Критерии формирования и структура налоговой системы Российской Федерации

Раздел: Экономика и Финансы     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Для конкретного налогоплательщика налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей (иногда сюда включаются и платежи во внебюджетные фонды) к объему реализации. Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, на предприятиях, занимающихся производством вин и ликеро-водочных изделий, он достигает 50%, т.к. в цене этой продукции велика доля акцизов, сельскохозяйственные предприятия, имеющие много налоговых льгот, несут налоговое бремя, не достигающее и 10% . От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств. Но связь этих двух показателей не является ни прямой, ни обратной, а носит сложный характер и описывается так называемой кривой Лаффера (рис. 1 приложений). Американский экономист Артур Лаффер из Калифорнийского университета в Лос-Анджелесе описал связь между ставками налогов и объемом налоговых поступлений в государственный бюджет. По мере роста ставки (Т) от нуля до 100% налоговые поступления растут от нуля до определенного максимального уровня (Дмакс), а затем вновь снижаются до нуля. Налоговые поступления падают после некоторого значения ставки, поскольку более высокие ставки налога сдерживают активность хозяйствующих субъектов, а потому налоговая база (на макроуровне - национальный продукт и доход) сокращается. Так, налоговые поступления при ставке 100% сокращаются до нуля, ибо такая ставка налога фактически имеет конфискационный характер и останавливает всякую производственную деятельность плательщиков. В свою очередь, 100-процентный налог, приложенный к налоговой базе, равной нулю, приносит нулевой налоговый доход. Если экономика находится в точке А, снижение ставок налога совместимо с сохранением устойчивых налоговых поступлений. При переходе от точки А к точке В, т.е. при значительном снижении налоговой ставки, в бюджет будет поступать равный объем средств. Отсюда вывод: более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, инновациям, принятию деловых рисков. В результате создаются предпосылки расширенного воспроизводства национального продукта и национального дохода. Расширившаяся налоговая база сможет поддержать налоговые поступления на прежнем уровне, даже если ставки налога снизятся . Параметры кривой Лаффера носят эмпирический характер. Это означает, что на практике сложно ответить на вопрос, при какой конкретной ставке налога начинается снижение налоговых поступлений в бюджет. Кривая Лаффера может быть представлена и в иной форме, показывающей, куда перемещается предпринимательская деятельность при превышении определенного значения налоговых ставок, т.е. при нарушении принципа соразмерности налогообложения (рис. 2 приложений). При увеличении налоговых ставок в начале кривой побудительные мотивы хозяйствующих субъектов и населения серьезно не затрагиваются и заинтересованность в легальных доходах, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Поскольку уменьшение налогооблагаемой базы происходит медленнее, чем увеличение ставки, доходы бюджета возрастают. Но как только ставка достигает некоторого уровня, дальнейшая уплата налога ведет к заметному сокращению чистого дохода плательщика.

С учетом этого более целесообразно закрепление таких объектов налогообложения, как доходы юридических и физических лиц, за общенациональным уровнем (федеральным), а имущества и природных ресурсов — за субнациональным. Однако на практике степень мобильности и труда, и капитала может существенно варьироваться по разным категориям — половозрастным, профессиональным и национальным группам населения, отраслевой принадлежности капитала и его форме. Например, очевидно, что капитал в форме основных средств производственного характера существенно менее мобилен, чем собственно финансовый капитал в высоколиквидной форме. Второй критерий — степень равномерности распределения налоговой базы по территории государства или межрегиональной дифференциации налоговой базы. С учетом равномерности распределения налоговой базы чем неравномернее распределен налоговый источник или налоговая база по территории, тем на более высоком уровне (государственной власти) должно осуществляться его налогообложение. Это требование в значительной мере связано с необходимостью выравнивания финансовой базы разных субнациональных образований (регионов) в рамках федеративного государства. Налогообложение неравномерно распределенных по территории объектов на общенациональном уровне не приводит к усилению дифференциации субнациональных бюджетов по уровню бюджетных доходов надушу населения. Напротив, те виды налоговых баз, которые размещаются относительно равномерно по территории страны, могут облагаться на региональном уровне (например, розничная торговля). Однако реализация данного принципа очень часто сталкивается с существенными препятствиями. Так, наибольшей неравномерностью характеризуется размещение по территории природных ресурсов, поскольку оно вообще не поддается экономическому регулированию, являясь исключительно географическим или геологическим фактором, а значит, экзогенным для экономики в целом. Кроме того, неравномерность размещения природных ресурсов возрастает по мере возрастания редкости того или иного ресурса. Казалось бы, целесообразно подвергать налогообложению природные ресурсы на общенациональном уровне, за исключением наиболее равномерно размещенных объектов (например, песчаников). Применение этого критерия, в известной степени, может противоречить первому, который требует облагать немобильную налоговую базу (каковой являются природные ресурсы) на региональном уровне. Кроме того, в федеративных государствах зачастую достаточно остро стоит вопрос о собственности федерации и ее субъектов на те или иные объекты природных ресурсов и, соответственно, о праве на их налогообложение и получение доходов от этой категории объектов. Т.е. в решение этого вопроса может вмешиваться еще и политический фактор. Третий критерий — экономической эффективности, в соответствии с которым отдельные виды активов или облагаемой базы более целесообразно облагать на общенациональном или региональном уровне. При определенных условиях здесь могут возникнуть такие явления, как экономия и повышение эффективности вследствие масштаба мероприятий, или, напротив, экономия на приближении уровня обложения к объекту обложения.

За счет поступлений от них формируется всего 3% доходов консолидированного бюджета, а в доходах бюджетов субъектов Федерации — около 5%.Таким образом, в рамках российской налоговой системы доминируют косвенные налоги (12,2% ВВП). Доля прямых налогов ощутимо ниже — всего 8,9% ВВП. При этом федеральный бюджет в значительно большей степени, чем бюджеты субъектов Федерации, зиждется на косвенных налогах (почти 80% его налоговых доходов). Бюджеты же субъектов Федерации в значительно большей степени ориентированы на прямые налоги. Доля последних в их налоговых доходах составляет почти 59% . ЗАКЛЮЧЕНИЕ Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы. 1. Классические, или общенациональные, принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на их основе использования, то ее можно считать оптимальной. 2. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития. Каждая новая реформа национальных систем налогообложения приближает их к состоянию, наиболее полно отвечающему вышеназванным принципам. Вместе с тем национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Налоговая система, построенная и функционирующая на основе вышеназванных принципов, способна быть мощным стимулом экономики. Это подтверждает опыт промышленно развитых стран с социально ориентированной экономикой. Такие податные системы многофункциональны и имеют следующие целевые установки: - создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей; - обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований; - проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала; - стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала; - обеспечение социальных потребностей всех слоев населения. Характерным признаком научной обоснованности и устойчивости Национальных систем налогообложения является совпадение провозглашенных в законе и реально действующих налоговых норм. В российском налогообложении вплоть до 1997 г. такого соответствия не было достигнуто, что связано с трудностями периода перехода к рынку и обновлением основ государственности. Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа.

Доходы бюджета денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным, налоговым и таможенным законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений; обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Расходы бюджета денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федерации. 10.PНалоговая база Налог обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 11.PБюджетная обеспеченность Налоговый потенциал Nrt региона r в году t рассчитывается как среднегодовой объем добавленной стоимости (без сельского хозяйства и страхования) на душу населения в регионе r за несколько лет, предшествующих году t (с некоторым лагом) с учетом коэффициентов корректировки на территориальный состав населения и отраслевую структуру производства

Понятие и структура налоговой системы рф

Формирование федеративных отношений в российской федерации: опыт, проблемы, перспективы развития

Дискуссионные вопросы состава и структуры финансовой системы РФ

Налоги и налоговая система РФ

Налоговая система РФ на современном этапе

Современная налоговая система РФ

Формирование структуры электронного учебника и решение задач на ней

Анализ альтернативных подходов к формированию структуры организации

Налоговая система РФ

Проблемы реформирования налоговой системы РФ

Бундестаг и Бундесрат: порядок формирования, структура, компетенция, порядок деятельности

Роль функций государства в формировании предметного и функционального критериев выделения отраслей в системе права

Налоговая система РФ в условиях реформирования экономики

Налоговая система РФ

Бюджетно-налоговая система РФ

Конституционный Суд РФ: порядок образования, структура и компетенция

Понятие уголовно-исполнительного права РФ. Задачи и система курса

Научные основы формирования структур управления организацией

Философская система Гегеля и ее структура

Налоги. Налоговая система РФ

Налоговая система РФ

Налоговая система РФ до вступления в силу части 1 НК РФ.

Принципы организации налоговой системы РФ

Структура налоговых и финансовых органов Российской Федерации

Анализ современного состояния и разработка мер по совершенствованию налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации

Понятие, назначение и правовая основа паспортной системы Российской Федерации

Автоматизированная система обработки экономической информации. Городская налоговая инспекция

Условия формирования военно-административной системы Южного Зауралья в XVII - первой половине XIX века

Кредитная система РФ

Государственная налоговая служба РФ

Формирование основных элементов системы управления АО-Энерго

Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации

Избирательная система РФ

Об отдельных положениях Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах

Избирательная система РФ

Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ

Цели и задачи формирования отраслевой информационной системы

Финансы и финансовая система РФ

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Рынок и его структура. Механизм регулирования рыночной экономики. Становление рынка в Российской Федерации

Избирательная система РФ

Банковская система РФ

Современная банковская система РФ

Избирательная система РФ

Кредитная система РФ

Кредитная система РФ: проблемы и перспективы

Банковская система РФ

Банковская система РФ. Коммерческие банки

Конституция Российской Федерации: сущность, структура и содержание

Понятие и принципы гражданства РФ

Правоохранительная система РФ

Судебная система РФ

Планирование работ в вычислительных системах по критерию минимального суммарного времени выполнения работ

Внешнеторговый оборот Российской Федерацииструктура, характерные черты

Объект, предмет, и задачи психологии в уголовно-исполнительной системе РФ

Банковская система РФ

Бюджетная система РФ

Бюджетная система РФ

Бюджетная система РФ

Денежная система РФ

Назначение акцизов и их место в налоговой системе Российской Федерации

Налоговая политика РФ на современном этапе

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации и пути ее реформирования

Налоговое право РФ

Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Проблемы современной налоговой системы Российской Федерации. Закрепление налогов за уровнями бюджетов

Структура бюджета субъекта Российской Федерации

Финансовая система РФ

Бюджетный федерализм и региональные проблемы бюджетной системы РФ

Судебная система Российской Федерации

Становление системы социальной защиты государственных служащих в Российской Федерации

Разграничение полномочий между Российской Федерацией и субъектами РФ

Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

Уголовно-исполнительное право в системе права, его предмет, функции и система

Реформа кредитно-банковской системы в Российской Федерации

Государственный бюджет Российской Федерации (Федеральный бюджет РФ 2002 г.)

Доходы бюджетной системы Российской Федерации

Налоговые реформы Российской Федерации

Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

Кредитная система Российской Федерации

Система органов государственной власти Российской Федерации

Бюджет и бюджетная система Российской Федерации

Финансовая система Российской Федерации

Акционерная собственность и проблемы ее формирования в Российской Федерации

Анализ развития кредитно-банковской системы Российской Федерации

Информационные системы управления бизнес-процессами предприятия. ERP-система LAWSON M3 - альтернатива SAP, Oracle, Axapta

Кредитная система Российской Федерации

Система страхования вкладов физических лиц в Российской Федерации

Банковская система Российской Федерации

Место и роль офицеров в реализации требований Министра обороны Российской Федерации по информационному обеспечению реформы Вооруженных Сил РФ

Избирательное право и избирательная система в Российской Федерации

Конституция Российской Федерации в системе правовых норм

Налоговые правоотношения в Российской Федерации и пути их совершенствования

Паспортная система в Российской Федерации

Понятие финансов и финансовой деятельности государства. Правовое регулирование денежного обращения в Российской Федерации

Правительство Российской Федерации: состав, компетенция и порядок формирования

Проблемы гражданско-правового статуса военных организаций в системе Федеральной пограничной службы Российской Федерации

Система предоставления государственных услуг в Российской Федерации

Судебная система в Российской Федерации

Цели уголовного наказания и практика их применения в уголовно-исполнительной системе Российской Федерации

Расчет основных характеристик импульсно-фазовой радионавигационной системы "Лоран-С" и приемоиндикатора этой системы

Организационная культура банковской системы в Российской Федерации

Система таможенных органов Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации

Валютная система Российской Федерации

Налоговая политика в Российской Федерации

Пенсионная система Российской Федерации и пути ее дальнейшего совершенствования

Прямое налогообложение в бюджетной системе Российской Федерации

Сущность и назначение денежной системы. Особенности становления и развития денежной системы Украины

Финансовая система Российской Федерации

Элементы финансовой системы Российской Федерации

Определение критериев бедности при проведении социальной политики в Российской Федерации и Курской области

Экономическая система: понятие, структура, генезис

Понятие правосознания, его структура и виды. Пути повышения правосознания граждан РФ

Пути интеграции функциональной системы налогового менеджмента в организационную структуру коммерческих банков

Федеральное Собрание РФ: структура, порядок формирования, организация деятельности

Особенности формирования и становления налоговой системы в РФ в период перехода к рыночному механизму хозяйствования

Отчет по учебно-ознакомительной практике (c правовыми основами местного самоуправления, формированием представительных и исполнительных органов власти, структурой и функциями органов местного самоуправления)

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Основные компоненты систем управления документооборотом. Фрейм: его структура и понятие

Системы цифрового видеонаблюдения при организации охранных структур на особо охраняемых объектах

Общество. Понятие, структура, виды общества

Анализ и формирование организационных структур

Иностранные инвестиции в РФ: структура, направления и эффективность использования

Формирование фундаментальной тематической структуры русской культуры в период возвышения Московского княжества, ХIV -ХV вв.

Формирование и анализ организационных структур

Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

Деятельность: понятие, структура, виды.

Общее понятие о психике человека, ее структуре и функциях

Операциональное содержание понятий "процесс" и "структура"

Лазерная система для измерения статистических характеристик пространственных квазипериодических структур

Оcобенности фазовой структуры диастолы сердца в свете анализа устойчивости сердечно-сосудистой системы к действию

Структура программного обеспечения региональной экоинформационной системы

Структура западной финансовой отчетности. Система финансовых отчетных документов

Рынок: понятие, структура, инфраструктура

Системы и структуры Франции, Германии и Молдовы

Финансовая система: сущность, структура, принципы построения

Общество: его понятие и структура

Циклическая структура периодической системы химических элементов Д.И.Менделеева

Норма права. Понятие, структура, виды

Методика оптимизации структуры и параметров библиотечной автоматизированной системы обеспечения информационными услугами

Лазерная система для измерения статистических характеристик пространственных квазипериодических структур

Кредитная система в структуре денежного хозяйства России

Сучасна структура банківської системи та її роль в здійсненні державної грошово-кредитної політики

Понятие и виды культуры. Сущность науки. Структура естественнонаучного познания

Липиды центральной нервной системы и структура клеточных мембран

Анализ системы и структуры органов государственной власти на примере Новосибирской области

Гражданское общество: понятие, сущность и структура

Механизм государства: понятие и структура

Понятие, отличительные признаки и структура норм права

Система, состав и структура хозяйственных судов в Республики Беларусь. Статус судей

Структура и регламент деятельности палат Федерального Собрания РФ

Структура, состав, полномочия, порядок формирования районных судов

Автоматизированная система обработки структур данных

Структура информационной системы

Фізична структура даних. Бухгалтерські інформаційні системи

Предмет, основные понятия и структура культурологии

Формирование рыночных структур в сфере обращения

Понятие, структура и субъекты мирового хозяйства

Организационная структура системы управления персоналом

Организационная структура системы музыкального образования в СССР

Формирование слоговой структуры слова: логопедические задания

Структура и функции политической системы

Понятие правосознания, его структура, основные функции, оценочные отношения. Дефекты правосознания

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.