путь к просветлению

Реферат на тему: Юридическая ответственность за налоговые правонарушения в Российской Федерации

Раздел: Право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Лицо считается не виновным в совершении налогового правонарушения, пока его невиновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуется в пользу этого лица Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие события налогового правонарушения; отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения; совершение деяния, содержащего признаки налогового нарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста; истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения. Виновным в совершении налогового правонарушения признаётся лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Налоговое правонарушение признаётся совершённым умышленно, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Налоговое правонарушение признаётся совершённым по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины её должностных лиц либо её представителей, действия (бездействия) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком, физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчёта в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния. (Указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределённому кругу лиц финансовым, налоговым или др. уполномоченным органом гос. власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции. (Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодекса срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечёт взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе на срок более 90 календарных дней – влечёт взыскание штрафа в размере 10 тыс. рублей. Статья 117. Уклонение от постановки на учёт в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе – - 20 - влечёт взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. рублей. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе более 90 календарных дней - влечёт взыскание штрафа в размере двадцати процентов от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учёт более 90 календарных дней, но не менее 40 тыс. рублей. Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счёта в каком-либо банке – влечёт взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей. Статья 119. Непредставление налоговой декларации. 1.Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи – влечёт взыскание штрафа в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 рублей. 2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации – влечёт взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Статья 120. Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения Грубое нарушение организацией правил учёта доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи – влечёт взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода – влекут взыскание штрафа в размере 15 тыс. рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы - влекут взыскание штрафа в размере 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей. Под грубым нарушений правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учёта, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта и в отчётности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Статья 121. Нарушение правил составления налоговой декларации. Статья исключена. Федеральный закон от 9 июля 1999г. № 154-ФЗ. Статья 122. Неуплата или уплата сумм налога (сбора).

С подобным подходом можно согласиться, однако, принимая во внимание то, что налог является не только экономической, но и юридической категорией, следует дополнить этот перечень правовыми причинами. Кроме того, в этом случае нельзя не учитывать и причины организационного характера, так как определённой компетенцией в сфере налогообложения наделён ряд органов государственной власти. Это предполагает взаимодействие между ними, а следовательно, и наличие соответствующих проблем. Данная работа посвящена общим вопросам юридической ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с принятым Налоговым Кодексом РФ. Уместно отметить, что именно суровость мер ответственности за нарушения российского налогового законодательства до принятия первой части Налогового Кодекса РФ стала одним из самых серьезных оснований для начала кампании по реформированию всей налоговой системы России в целом. ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ (глава 15 НК РФ по состоянию на 5 марта 2009г.) Современное состояние российской правовой системы таково, что каждый из видов нарушений законодательства о налогах и сборах регулируется самостоятельной отраслью права: финансовым, таможенным, административным или уголовным. Поэтому в зависимости от квалификации состава правонарушения меры ответственности за правонарушения законодательства о налогах и сборах содержатся в НК РФ, ТмК РФ, КоАП РФ или УК РФ соответственно. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах – это охранительное правоотношение, возникающие на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями личного и материального характера. Необходимо учитывать, что НК РФ, КоАП РФ и ТмК РФ содержат конкурирующие составы налоговых правонарушений. В случае выявления налогового правонарушения, содержащего одновременно признаки налогового и административного или налогового и таможенного деликта, приоритет имеют нормы НК РФ. Данный вывод основывается на нормах НК РФ. Согласно ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Ответственность за налоговые правонарушения устанавливается непосредственно НК РФ (подп.6 п.2 ст.1). В соответствии с п.1 ст.108 НК РФ никто не может быть привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, установленным НК РФ. Следовательно, в случае нарушения законодательства о налогах и сборах охранительные правоотношения должны складываться только на основании норм НК РФ и регулироваться институтом налоговой ответственности. Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признаётся совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков налогового правонарушения: противоправность деяния – налоговое правонарушение представляет собой деяние, нарушающее нормы законодательства о налогах и сборах. виновность – налоговое правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). наказуемость деяния – совершение налогового правонарушения влечёт для нарушителя негативные последствия в виде налоговых санкций.

Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля регулируются положениями главы 14 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавших году проведения проверки. Например, в 2005Pг. налоговой проверкой будут охвачены соответственно 2004, 2003 и 2002Pг. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен в три года. Момент исчисления срока давности определен практически для всех налоговых правонарушений со дня совершения налогового правонарушения, за исключением двух случаев. В случае грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, а также неуплаты или неполной уплаты налога исчисление срока исковой давности начнется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода. Процедура проведения камеральной проверки регламентирована ст. 88 НК РФ

Налоговые правонарушения в россии примеры и наиболее общие причины

Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России

Налоговая система России в новом правовом поле

Правонарушения и юридическая ответственность

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Правомерное поведение, правонарушение и юридическая ответственность

Поиск общей причины неудач ppm первого рода. «Закон сохранения силы»

Паблик рилейшнз в налоговой сфере на примере УМНС РФ по республике Татарстан

Налоговая система России

Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических лиц

Правонарушения и юридическая ответственность

Кризис банковской системы России 1998 года, его причины и последствия

Учет амортизации основных средств в организации и методы ее начисления: бухгалтерский и налоговый аспекты (на примере ООО "Орбита-4")

Понятие и виды юридической ответственности за земельные правонарушения

Правонарушения и юридическая ответственность в сфере образования

Юридическая ответственность в России

Налоговая политика России в период глобального экономического кризиса

Налоговая система России

Налоговый потенциал (на примере Орловской области)

Приоритеты денежно-кредитной и налоговой политики России

Россия (Российская Федерация)

Субъекты конституционного права на примере Конституции Российской Федерации. Перспективы развития

Структура налоговых органов Российской Федерации

Юридическая ответственность

Проблемы реализации принципа разделения властей, действия системы сдержек и противовесов на примере Российской Федерации

Внешнеэкономические связи Российской Федерации на примере Северо-Западного и Дальневосточного регионов

Разработка экстремальных туристских маршрутов на Российском Севере (по регионам Российской Федерации на примере Ямало-Ненецкого автономного округа)

Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации

Основания освобождения от юридической ответственности. Презумпция невиновности

Понятие, признаки и виды юридической ответственности

Юридическая ответственность физических лиц за нарушение прав и свобод других граждан

Юридическая ответственность

Правомерное поведение и юридическая ответственность

Юридическая ответственность

Юридическая ответственность

Юридическая ответственность и государственное принуждение

Налоговая система Российской Федерации

Юридическая ответственность

Юридическая ответственность. Понятие и виды

Ответственность за правонарушения (КоАП РФ) с 1 июля 2002 года. Таблица штрафов.

Юридическая ответственность

Юридическая ответственность

Ипотечное кредитование (на примере Сберегательного банка Российской Федерации)

Административная ответственность и правонарушение

Налоговая система Российской Федерации

Нормы об ответственности за правонарушения в информационной сфере

Понятие и виды ответственности за правонарушение в сфере налогообложения

Правовая ответственность налоговых и таможенных органов

Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации

Цели, функции и принципы ретроспективной юридической ответственности

Юридическая ответственность

Юридическая ответственность

Юридическая ответственность

Юридическая ответственность в российском обществе

Юридическая ответственность и правовые санкции

Юридическая ответственность органов местного самоуправления

Юридическая ответственность: современные проблемы понимания и классификация

Отношения Российской Федерации и Европейского Союза в контексте вступления России в ВТО

Причина самоубийств среди трудоспособного и не трудящегося населения в Российской Федерации

Критерии формирования и структура налоговой системы Российской Федерации

Налоговая политика в Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации: проблемы и совершенствование

Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Роль МВД Российской Федерации в укреплении налоговой дисциплины

Специфика развития национально-территориальных образований - субъектов Российской Федерации на примере Алтайского края

Общая характеристика нетрадиционных религий и их классификация. Причины распространения нетрадиционных религий в современной России

Налоговые правонарушения в РФ: теория и практика (на примере федеральных налогов и сборов)

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Становление налоговой системы в начале 90-х годов в России

Причины поражения России в русско-японской войне 1904-05 гг.

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Смута в России: причины, ход, последствия

Причины колонизации Дальнего Востока царской Россией

Достаточно общая теория управления (Расовые доктрины в России: их возможности и целесообразность следования им в исторической перспективе)

Влияние политической рекламы на формирование выбора избирателей на примере предвыборной компании России 2003 года

Власть и народ: представления низов общества о государственном и общественном устройстве в России XVIII в. (на примере русского крестьянского населения Сибири)

Предпринимательство в рыночной экономике на примере России и других стран

Общий анализ структуры баланса предприятия (на примере Городокской прицефабрики, Беларусь)

Кризис августа 1998 года в России, причины, последствия, уроки

Причины гражданской войны и военной интервенции в России. Основные этапы гражданской войны.

Причины свержения самодержавия в России

Роль рекламы в современном бизнесе. На примере России

Налоговые правонарушения. Налог с продаж

В чем заключается причина возникновения и общий смысл существования библиографии?

Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом РФ

Граждане (физические лица). Общие положения о юридических лицах

Традиции юридического образования в России и странах Западной Европы

Виды, признаки и причины правонарушений

Местный бюджет. Налоговый контроль и правонарушения в системе налогообложения

Роль государства в экономическом развитии страны (на примере России)

Ликвидация юридических лиц по искам налоговых органов

Общее машиностроение России

Налоговый аудит в современной России

Кредитные операции коммерческого банка на примере отделения Сбербанка России

Приток и отток капитала в национальной экономике России: причины, основные направления, современные тенденции

Сравнительная характеристика бухгалтерской и налоговой учетной политики на примере ООО "Автоприбормаш"

Административные правонарушения, посягающие на права граждан: общая характеристика и виды правонарушений

Налоговые правонарушения как основание налоговой ответственности

Общая характеристика нормативных правовых актов, субъектов гражданского права, административного правонарушения

Ответственность за налоговые правонарушения

Причинный комплекс современной преступности в России

Юридическая основа приватизации в России

Информационные войны в политической жизни (на примере масс-медиа России и США)

Просопографические базы данных России на примере баз данных Comandarm и Duma1

Причины Первой мировой войны, ее характер и цели. Россия в Первой мировой войне

Взаимосвязь культур и языков на примере России и Германии

Международная миграция рабочей силы (на примере России)

Понятие гендер и отношение полов на примере России

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС при ввозе товаров из России

Доходы и расходы правительства муниципальных образований России на примере города Казань

Налоговая реформа в России 1992 г., ее необходимость и значение

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговые правонарушения. Ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения

Общая характеристика налоговых проверок

Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России

Применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России

Становление налоговой системы в России

Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

Влияние ресурсозависимости на экономическое развитие (на примере России)

Миграция рабочей силы на примере России

Понятие "институциональных ловушек". Примеры "институциональных ловушек" в России

Общая характеристика инфляционных процессов в России

Су-30мки, общие сведения

Общая биология

Общая характеристика процесса научения

Воздушно-десантные войска России

Воспитание военнослужащих на боевых традициях вооруженных сил России

Финансово-кредитное управление развитием оборонного комплекса России

Химическое оружие и проблемы его уничтожения в России

Экономическая география в дореволюционной России

Развитие и размещение отраслей топливно-энергетического комплекса России

Нганасаны - малые народы России

Машиностроительный комплекс России

Проблемы формирования промышленности европейского севера России

Россия

Электроэнергетика России

Минеральные ресурсы как определяющий фактор экономического роста в России

Целлюлозно-бумажная промышленность России

Демографическое положение России и Мурманской области

Роль транспорта в организации экономического пространства России

Внешнеполитические и внешнеэкономические связи России

Население России: Буряты

Нефтяная промышленность России и её роль на мировом рынке сырья

Трубопроводный транспорт в России

Автомобильная промышленность России

Требования к геодезическому обоснованию вариометрической съёмки на примере Курской магнитной аномалии

Изменение географической оболочки при добыче полезных ископаемых на примере Рускеальской мраморной ломки

Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

Государственный долг России

Зарубежный опыт государственного регулирования рыночной экономики на примере Франции (Доклад)

Местные денежные эмиссии в России (1917-1920 гг.)

Налоговая система

Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")

Приватизация и разгосударствление в России

Специальные внебюджетные фонды в современной России

Экономический кризис в России

Развитие налогового законодательства в РФ

Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

Государственный долг России: проблемы и решения

Правонарушения

Административные правонарушения

Порядок производства по делам об административных правонарушениях. Постановления по делам об административных правонарушениях

Проблемы избирательного права современной России

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.