путь к просветлению

Реферат на тему: Процесс организации учета по федеральным налогам на ООО "Промбетон"

Раздел: Бухгалтерский учет     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Сложными являются вопросы формирования сумм в целях налогообложения от внереализационных операций. Много нарушений налогового законодательства в части налога на прибыль выявляется при проверках правильности применения режимов льготирования отдельных видов деятельности, групп плательщиков, направлений использования прибыли. Эти нарушения связаны как со сложностью расчетов льготируемой прибыли, недостаточной профессиональной подготовленностью счетных работников, так и с противоречивостью самих положений нормативных налоговых актов. Основное место в отечественной налоговой системе занимают косвенные налоги. В настоящее время к ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и акцизные сборы, тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы. Наиболее существенную роль как в составе данных налогов и сборов, так и в составе доходных источников бюджетов всех уровней играет НДС. Обложение данным налогом охватывает как товарооборот на внутреннем рынке, так и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговой деятельности России со странами ближнего и дальнего зарубежья. Налогообложение добавленной стоимости — одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Часто НДС называют «европейским» налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западноевропейского интеграционного процесса. В странах - членах Европейского Союза НДС является важнейшим источником доходной базы бюджета ЕЭС. В 1979 г. ими были согласованы размеры налоговой базы по НДС, создан совместный фонд средств, пополняемый за счет ежегодных отчислений в пределах 1% от НДС. Ставки налога в этих государствах колеблются от 5 до 33,3%. Введенный в 1954 г. во Франции НДС на основе преобразования налога с оборота НДС стал применяться в других странах как налог на производство. Несмотря на то, что НДС активно используется при осуществлении фискальной политики, ему присуши и определенные стимулирующие функции. Так, в европейских странах от налога освобождаются средства, инвестируемые в основной капитал, не платят налог банки, финансовые учреждения, учебные заведения, врачи и адвокаты, лица, сдающие в наем жилье. За ним укрепилась характеристика наиболее «нейтрального» налога. Правительства многих зарубежных стран стараются покрывать бюджетный дефицит прежде всего за счет увеличения поступлений от НДС, поскольку практиковавшееся в прошлом в подобных случаях усиление прогрессивного характера обложения доходов негативно влияло на процесс накопления и деловую активность в целом. В российскую практику хозяйствования НДС был введен Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 с изменениями от 17 марта 1997 г. как составная часть цены с целью регулирования спроса и предложения на товарном рынке. Опыт применения НДС высветил ряд негативных моментов в отношении методики его формирования. Недостаточно существенной оказалась роль НДС в регулировании экономики, формировании доходов бюджета (табл. 3). Таблица 3 - Место НДС в доходах бюджета РФ (трлн. руб.) Доходы бюджета 2003 2004 2005 2006 1. Всего поступлений: 134,26 164,1 376,4 435,6 в федеральный бюджет 47,31 68,7 146,8 194,8 в бюджеты территорий 86,95 95,4 229,6 240,8 2. Налог на добавленную стоимость 33,42 49,6 124,7 171,9 в федеральный бюджет 19,90 26,5 93,5 128,9 в бюджеты территорий 13,52 23,1 31,2 43,0 3.

При использовании различных методов начисления амортизации по амортизируемым активам вычитаемая временная разница возникает в том случае, если сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, исчисленную в налоговом учете. Вычитаемая временная разница вследствие применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете возникает в том случае, если в бухгалтерском учете эти расходы списываются сразу, а в налоговом учете - постепенно. По убытку, перенесенному на будущее, вычитаемая временная разница определяется вычитанием из всей суммы убытка суммы убытка, принятой для уменьшения налоговой базы. Вычитаемая временная разница по кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) может возникнуть у организаций, признающих доходы и расходы кассовым методом. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы - это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы возникают: при использовании различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете); различных способах признания выручки и процентных доходов в бухгалтерском и налоговом учете в организациях, признающих доходы и расходы кассовым методом. При формировании налогооблагаемой прибыли они приводят к образованию отложенного налога на прибыль, подлежащего к уплате в следующих отчетных периодах. В бухучете вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов активов и обязательств, использованных для учета соответствующих операций. Отложенный налоговый актив — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна уменьшить налог на прибыль в последующих отчетных периодах. Сумму отложенного налогового актива определяют умножением вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете по всем вычитаемым временным разницам, за исключением временных разниц, по которым существует вероятность того, что они не будут уменьшены или погашены в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 09 «Отложенные налоговые активы». По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. При выбытии соответствующих активов отложенные налоговые активы по ним также должны списываться. Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница. Отложенные налоговые обязательства - это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога в последующие отчетные периоды.

На этом счете отражается, в частности, выручка и себестоимость по: работам и услугам промышленного и непромышленного характера; строительно-монтажным работам; предоставлению за оплату во временное пользование своих активов по договору аренды и т.д. (когда это является предметом деятельности организации). К счету 90 «Продажи» в ООО «Промбетон» открыты следующие субсчета: - 90/1.1 «Выручка от реализации ЖБИ, бетонных изделий»; - 90/1.3 «Себестоимость продукции»; - 90/1.4 «Прибыль, убыток от реализации»; - 90/2 «Себестоимость продаж»; - 90/3 «Налог на добавленную стоимость»; - 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж». На счетах 90/1, 90/2, 90/3 учитываются соответственно поступившая выручка от реализации услуг предприятия, себестоимость проданной продукции/услуг, начисленный НДС. Счет 90/9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц. В ООО «Промбетон» в дебет счета 90 в течение года списывается плановая себестоимость реализованной продукции, а по кредиту отражается выручка в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В конце года плановая себестоимость по дебету счета доводится до фактической путем отнесения разниц между рассчитанной фактической себестоимостью в конце года и плановой себестоимостью (суммы экономии сторнируются, суммы перерасхода проводятся дополнительной записью в дебет счета 90 с кредита счетов учета продукции или затрат на производство). При выполнении работ, услуг, условия регулируются контрактом–договором на поставку продукции предприятием ООО «Промбетон». Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90/9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Дт 90 Кт 99 – получена прибыль от продаж Таким образом, синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет. Учет финансовых результатов от продаж в ООО «Промбетон» автоматизирован. По окончании отчетного года все субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж». При этом составляются следующие проводки: - Списываются в конце года обороты по счету 90/2 и 91 на счет 90/9: Дт 90/9 Кт 90/2 Дт 90/1 Кт 90/9 - Списываются ежемесячно сальдо со счета 90/9 на счет 99: Дт 90/9 Кт 99 Дт 99 Кт 90/9 Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду выполненных работ, оказанных услуг и др. Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету могут быть открыты субсчета: - 91/1.1 «Расходы по изменению Устава» - 91/1.1 «Прочая реализация» - 91/1.18 «Списание Дт и Кт задолженности» - 91/1.3 «Себестоимость прочей реализации» - 91/1.4 «Сальдо прочих доходов (прочей реализации» На субсчете 91/1 учитываются операционные и внереализационные доходы. На субсчете 91/2 – операционные и внереализационные расходы. Субсчет 91/9 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Следует отметить, что имеются особенности в признании организаций плательщиками транспортного налога: при заключении в отношении транспортного средства договора лизинга; если организация владелец транспортного средства является сельскохозяйственным товаропроизводителем. Так, в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» транспортное средство объект лизинга может быть зарегистрировано или на лизингодателя, или на лизингополучателя. По мнению Минфина России, если по договору лизинга транспортные средства, зарегистрированные на лизингодателя, временно переданы по месту нахождения лизингополучателя и временно поставлены на учет в ГИБДД по местонахождению лизингополучателя , то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Если по соглашению сторон лизингодатель поручает лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя, то в регистрационных документах должны быть указаны сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества

Недостатки ведения учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организации

Учет расчетов с бюджетом по налогам

Налог на добавленную стоимость: учет расчетов с бюджетом

Организация и учет расчетов со страхователями

Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Азимут"

Процесс организации учета по региональным налогам на ООО "ОКБ по теплогенераторам"

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость

Учет расчетов с бюджетом

Аудит операций по учету расчетов по налогу на добавленную стоимость

Доходы бюджета и сбор налогов

Учет расчетов по местным налогам

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с подотчетными лицами

Реструктуризация кредиторской задолженности по федеральным налогам и сборам на примере ЗАО "Мобил телеком"

Управление процессами организации сбора и обобщения статистических данных на примере Алматинского областного управления статистики

Методы расчетов бюджета стимулирования

Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте

Учет расчетов по имущественному, личному и социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Организация, оформление и учет лизинговых операций в кредитных организациях

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "МПС системы")

Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда

Организация бухгалтерского (финансового) учета ООО "Атлант-А"

Организация стратегического управленческого учета на предприятии

Сущность, основы организации и задачи учета оплаты труда

Теории аудита и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов по заработной плате

Учет расчетов по оплате труда

Учет расчетов по оплате труда и анализ показателей по труду

Учет расчетов по оплате труда: удержания из заработной платы

Учет расчетов с дебиторами в бюджетном учреждении

Учет расчетов с персоналом по другим операциям и с другими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами в бюджетном учреждении

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Особенности учета операций по договору мены на примере ООО "Русские автотракторные запчасти"

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО "СМУ Капстрой")

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с учредителями, дочерними предприятиями. Внутрихозяйственные расчеты

Автоматизация бухгалтерского учета расчетов по долгам между предприятиями

Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Роль федеральных налогов в формировании бюджетов разных уровней

Исследование организации и методики учета и анализа труда и заработной платы

Федеральные налоги и сборы

Учет расчетов с поставщиками

Функциональная организация процессов принятия управленческих решений

Функциональная организация процессов принятия управленческих решений

Федеральные налоги

Организация процесса краткосрочного банковского кредита на примере ОАО "Далькомбанк" г. Биробиджана

Организация производства и реализации картофеля в ООО "Дмитриевский"

Учет и оформление операций по формированию уставного капитала. Учет операций по движению основных средств

Организация процесса конструирования программного обеспечения

Процесс организации и управления материальными ресурсами в туристическом бизнесе

Содержание и организация процесса сопровождения

Значение учета и контроля в учебно-тренировочном процессе волейболистов

Финансы коммерческих организаций - особенности организации и функционирования

Расчет технико-экономических показателей деятельности малого предприятия "Курсы английского языка ООО "Великая Британия"

Организация работ налоговых органов по учету поступлений по налогам и сборам и задолженности по их уплате

Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда в организации

Проект организации бухгалтерского учета в условиях внутрихозяйственного коммерческого расчета

Организация и учет безналичных расчетов в Российской Федерации

Организация бухгалтерского учета внутренних расчетов ООО "ЭПК-Аудит"

Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии

Организация и учет безналичных расчетов в РФ

Основное содержание и порядок ведения учета денежных средств и расчетов

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Анализ налогов и расчетов с бюджетом

Организация и техника ведения налогового учета

Налоги и сборы, взымаемые в РБ на примере предприятия

Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

Отчет о прохождении производственной практики в инспекции Министерства по налогам и сборам по ?????????? району г. Минска

Прокурорский надзор за исполнением законодательства о налогах и сборах

ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Учет начисления налогов и платежей в небюджетные фонды

Учет денежных средств и расчетов

Организация учета кредиторской задолженности на ж.д.

Особенности организации учета на малом предприятии

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций

Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях

Учет и аудит расчетов по товарным операциям

Учет и аудит расчетов с поставщиками и покупателями

Учет и анализ основных средств коммерческих организаций (на примере ЗАО Перелешинский сахарный завод)

Ведение делопроизводства в организации, учреждении

Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий

Учет начисления налогов и платежей в не бюджетные фонды

Об отдельных положениях Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах

Уклонение от уплаты налогов с организаций

Организация сбора данных в отдельных видах исследования

Налог на прибыль предприятий и организаций

Особенности организации безналичных расчетов юридических лиц в коммерческих банках

Система электронных расчетов. Учет операций по электронным платежам

Аудит организации и состояния бухгалтерского учета и отчетности

Автоматизация учета основных средств в бюджетной организации

Рыночная экономика: механизм, принципы организации, недостатки и преимущества

Расчет семейного бюджета на полугодие

Организация аналитического учета материалов на складах (на примере текстильной отрасли)

Организация первичного учета лекарств в аптеках

Организация труда при ведении общесудовых работ

Аудит расчетов по заработной плате и единому социальному налогу

Бухгалтерский учет и анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

Ведение аналитического и синтетического учета бухгалтерских документов и составление бухгалтерской отчетности

Организация аналитического и синтетического учета с покупателями и заказчиками

Организация учета расчетных операций

Синтетический и аналитический учет поступления и расчетов с поставщиками

Учет и аудит запасов организации

Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

Формы организации бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства

Компьютерные формы ведения бухучета, достоинства и недостатки

Учет реализации готовой продукции, расчетов с покупателями и заказчиками

Бухгалтерский учет в страховых организациях

Учет очереди на получение квартир по организациям (база данных)

Особенности организации управленческого учета на предприятии

Учет внебюджетных средств, принадлежащих бюджетным организациям

Учет основных средств в бюджетных организациях

Сельские товаропроизводители: учет, налоги, льготы

Учет неденежных форм расчетов по товарным операциям

Расчет экономической эффективности и срока окупаемости программы «База данных по учету табельного времени»

Организация денежного обращения и расчетов в Российской Федерации

Организация расчетов платежными поручениями

Особенности отражения операций с ценными бумагами в учете кредитных организаций

Схема организации ипотечного кредитования. Оформление и учет ипотечных операций банков

Организация и ведение спасательных работ при пожарах

Способы организации и ведения форелевого хозяйства

Бухгалтерский учет и начисление налогов

Бухгалтерский учет товаров в организациях розничной торговли

Ведение бухгалтерского учета

Выбор и проектирование систем учета и контроля затрат в организации

Значение учетной политики в организации бухгалтерского учета

Исследование организации учета отпуска материалов в производство и анализ их использования

Компьютерный учет: преимущества и недостатки

Определение факторов, влияющих на организацию бухгалтерского учета

Организация аудита расчетов по оплате труда

Организация бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета в бюджетных организациях РБ

Организация бухгалтерского учета в Министерстве экономического развития и торговли

Организация бухгалтерского учета и аудита

Организация бухгалтерского учета на предприятии

Организация бухгалтерского учета на предприятии ЗАО НПП "Бетта"

Организация бухгалтерского учета на предприятии. Составление промежуточного баланса предприятия

Организация бухгалтерского учета на совместном предприятии с образованием юридического лица — субъекта внешнеэкономической деятельности

Организация бухгалтерского учета предприятия на примере ООО "ЛМ-сервис"

Организация бухгалтерского учета ценных бумаг

Организация первичного учета на предприятии

Организация учета в ООО "Агрофирма"

Организация учета и контроля денежных средств, расчетных операций в ЗАО "Канаш" Калининградской области

Организация учета издержек обращения

Организация учета на предприятии

Организация учета оборотных материальных активов, оценка эффективности их использования

Организация учета основных средств в ОАО "Казэнергокабель"

Организация учета товарных операций в розничной торговле»

Организация учета труда и заработной платы

Организация, методика, техника проведения инвентаризации и отражение её в учете

Основы организации бухгалтерского учета

Особенности аудита расчетов с дочерними организациями

Особенности организации бухгалтерского учета

Планирование аудиторской проверки учета затрат на производство продукции организации

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.