Реферат на тему: Бухгалтерский учет ценных бумаг

Раздел: Бухгалтерский учет     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Лицо, имеющее специальную лицензию, может производить фиксированное право, закрепленное именной или ордерной ценной бумагой, в том числе в бездокументарной форме (с помощью средств ЭВМ). В данном случае лицо, осуществляющее фиксацию права в бездокументарной форме, обязано по требованию обладателя права выдать ему документ, свидетельствующий о закрепленном праве. В соответствии со ст. 144 ГК РФ каждый вид ценных бумаг имеет определенную форму и обязательные реквизиты. Теоретические и методические аспекты учета акций, облигаций и других ценных бумаг В соответствии с приказом Минфина России от 15.01.97 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. Отражение в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с обращением ценных бумаг, осуществляется в соответствии с требованиями и правилами, установленными Федеральным законом РФ от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 №56 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению», приказом Министерства финансов РФ от 15.01.97 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, а также иными нормативными актами. Классификация ценных бумаг Ценные бумаги классифицируют по различным признакам: по связи с уставным капиталом, формам собственности, срокам их действия и т.д. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям в ценные бумаги с целью образования уставного капитала акции других организаций, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относятся облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения в ценные бумаги, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года). 1.5. Документы для оформления движения ценных бумаг В соответствии с приказом МФ РФ от 15.01.97 №2 все виды ценных бумаг, хранящихся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, пронумерована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальная цена ценной бумаги; покупная стоимость ценной бумаги; номер, серия и т.д. общее количество приобретенных ценных бумаг; дата покупки ценной бумаги; дата продажи ценной бумаги.

В аналитическом учете по данной операции по счету 45 «Товары отгруженные» погашается задолженность по полученным векселям. 6. В случае передачи векселя до окончания срока погашения по нему у векселедержателя, получившего его за поставку товаров (работ, услуг), поступление средств за вексель отражается: Дебет 50 «Касса» (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет») – сумма поступивших средств за вексель; Кредит 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» – сумма поступивших средств за минусом процентов по векселю; Кредит 80 «Прибыли и убытки» – сумма процентов, полученных по векселю. В том случае, если сумма фактически поступивших денежных или иных средств меньше той, которую предприятие должно было получить по векселю, эта разница отражается: Дебет 81 «Использование прибыли» Дебет 46 «Реализация продукции» – сумма фактической себестоимости отгруженной продукции Кредит 45 «Товары отгруженные» – сумма фактической себестоимости отгруженной продукции. 7. В случае неоплаты векселедателем векселя в установленный срок задолженность, числящаяся у векселедателя на счете 45 «Товары отгруженные» или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», переводится в дебет счета 63 «Расчеты по претензиям» субсчет «Претензии по векселям». При учете задолженности по векселю на счете 45 «Товары отгруженные» одновременно делается запись на сумму разности между суммой, указанной в векселе, и задолженностью, числящейся на счете 45 «Товары отгруженные»: Дебет 63 «Расчеты по претензиям» субсчет «Претензии по векселям» Кредит 83 «Доходы будущих периодов» субсчет «Доходы по векселям». Методика учетных записей по отражению вексельных процентов по товарным и финансовым векселям. 1. Проценты по векселям с указанием сроков без оговорки «не ранее» ежемесячно с момента выдачи (акцепта) векселя относятся векселедателем на счет 31 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. В момент оплаты векселя начисленные проценты списываются, и с них удерживается налог: Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 31 «Расходы будущих периодов». 2. Проценты по векселям с оговоркой «не ранее» за определяемый до этой даты срок относятся на счет 31 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности в момент выдачи векселя. По истечении указанной даты регулярно начисляемые проценты ежемесячно относят на счет 31 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности. В момент оплаты векселя происходит списание начисленных процентов и удержание налога: Дебет 80 «Прибыли и убытки» Кредит 31 «Расходы будущих периодов» 3. В случае оплаты процентов по опротестованному векселю (официально предъявленное требование платежа, подтвержденное нотариусом) указанные проценты относятся авалистом или предыдущим по отношению к векселедержателю индоссантом на счет 63 «Расчеты по претензиям», и при первичном платеже удерживается налог. Векселедатель, совершивший протест и получающий платеж по опротестованному векселю, относит сумму процентов: Дебет 83 «Доходы будущих периодов» Кредит 80 «Прибыли и убытки» 4.

ОГСЗ предоставляют право на получение процентного дохода, начисляемого ежеквартально к номиналу, и самого номинала при погашении. В первую очередь владельцами ОГСЗ являются физические лица, реже юридические. Бухгалтерский учет ОГСЗ ведется аналогично учету ОФЗ. Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа Облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ) выпущены МФ РФ 14 мая 1993 г. Владельцами данных облигаций являются владельцы валютных счетов во Внешэкономбанке. Ежегодно по этим облигациям начисляется доход в размере 3% годовых. В бухгалтерском учете операции по ОВВЗ отражаются следующим образом. При первичном обращении облигаций получение облигаций в сумме «замороженной» валюты с пересчетом на рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату: Дебет 06 Кредит 52 отражен купонный доход, причитающийся к получению: Дебет 76 Кредит 80 (83) получен доход с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату: Дебет 52 Кредит 76 отражена курсовая разница по расчетам: Дебет 76 (80) Кредит 80 (76) погашены облигации МФ РФ с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату: Дебет 52 Кредит 06 отражена курсовая разница по финансовым вложениям: Дебет 06 (80) Кредит 80 (06). 2. При обращении на вторичном рынке покупателю и продавцу необходимо отдельно учитывать купонный доход, т.к. он не облагается налогом на прибыль. Вторичный рынок – это операции по досрочной продаже, безвозмездной передаче ценных бумаг, а также передаче их в уставные фонды других организаций. Учет у продавца: 1) списание первоначальной стоимости облигации, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату передачи: Дебет 48 Кредит 06 2) списание расходов по продаже или передаче: Дебет 48 Кредит 51 (52, 76) 3) отражение выручки от продажи: Дебет 51 (52, 76) Кредит 48 4) списание процентов, отраженных ранее как доходы будущих периодов: Дебет 83 Кредит 80 5) отражение финансового результата от продажи с учетом купонного дохода: Дебет 80 (48) Кредит 48 (80) Учет у покупателя: 1) цена покупки за минусом начисленного (накопленного) купонного дохода: Дебет 06 Кредит 52 Начисленный (накопленный) купонный доход: Дебет 76 Кредит 52 Если номинальная стоимость и накопленный купонный доход больше цены покупки, то на разницу делается проводка: Дебет 06 Кредит 83 2) отражение суммы купонного дохода, причитающегося к получению: Дебет 76 Кредит 80 3) получение суммы купонного дохода: Дебет 52 Кредит 76 Вексель Вексель – это письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое заемщиком (векселедателем) кредитору (векселедержателю), предоставляющее право последнему требовать с заемщика уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе. Проценты по векселям начисляются и оплачиваются только при погашении векселя. Вопросы отражения операций по векселям в бухгалтерском учете регулируются письмом Министерства финансов РФ от 31.10.94 №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, а также приказом МФ РФ от 15.01.97 №2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами». 1. Учет у предприятия, выдавшего вексель (векселедателя), ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Векселя выданные» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов). До принятия ПБУ 19/02 организации обязаны были вести книгу учета ценных бумаг, в которой содержалась информация, обеспечивающая аналитический учет. После принятия ПБУ 19/02 необходимость ведения книги учета ценных бумаг отпала, и на сегодняшний день положение о ее ведении носит лишь рекомендательный характер; Pнеобходимо выяснить, как организован бухгалтерский учет на счете 58 «Финансовые вложения», какие используются субсчета, соответствует ли система открытых субсчетов к счету 58 «Финансовые вложения» действующему Плану счетов или рабочему плану счетов организации, закрепленному в приказе об учетной политике. Основной этап На данном этапе аудита финансовых вложений производятся подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений, проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации, подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями

Бухгалтерская отчетность по ценным бумагам

Организация бухгалтерского учета ценных бумаг

Учет ценных бумаг

Законодательные и нормативные основы составления и представления бухгалтерской отчетности организаций

Аудит бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность ОАО «СИНАР» за 2002 год

Бухгалтерская отчетность на предприятии

Анализ финансового состояния предприятия по формам бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность предприятия

Оценка аудиторских рисков при формировании бухгалтерской отчетности

Влияние условных фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерскую отчетность

Годовая бухгалтерская отчетность: порядок составления и анализ ее основных показателей

Консолидированная бухгалтерская отчетность

Назначение и состав пояснений к бухгалтерской отчетности

Основы бухгалтерской отчетности

Отражение движения денежных средств в бухгалтерской отчетности

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Роль бухгалтерской отчетности в рыночной экономике на примере ООО «Виктория»

Состав бухгалтерской отчетности и требования к ней

Сущность, назначение и виды бухгалтерской отчетности в рыночной экономике

Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию бухгалтерской отчетности

Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности

Формирование бухгалтерской отчетности организаций, осуществляющих торговую деятельность

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность акционерного общества

Бухгалтерская отчетность и общие требования к ней

Бухгалтерская отчетность ОАО "Планета центр"

Бухгалтерская отчетность предприятия

Бухгалтерская отчетность предприятия

Анализ бухгалтерской отчетности и финансовых результатов хозяйственной деятельности

Аудит достоверности показателей бухгалтерской отчетности предприятий торговли и общественного питания

Аудит бухгалтерской отчетности ОАО "Башкирская торгово-промышленная компания"

Государственное регулирование цен и его учет в ценовой политике ОАО "Молоко"

Бухгалтерский учет финансовых вложений в ценные бумаги

Бухгалтерский учет и анализ доходов по операциям с ценными бумагами на примере КБ "Стройкредитбанк"

Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

Ценные бумаги. Порядок обращения и учет

Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг

Правовой статус ценной бумаги

Ценные бумаги как объекты гражданских прав

Российские ценные бумаги

Виды ценных бумаг и операций с ними коммерческих банков

Рынок ценных бумаг

Основы технического и фундаментального анализа ценных бумаг

Отражение в бухгалтерском учете и отчетности информации по прекращаемой деятельности

Ценообразование на рынке государственных ценных бумаг

Ценные бумаги акционерного общества

Рынок ценных бумаг

Ценные бумаги КАК ОБЪЕКТЫ ГРАЖДАНСКИХ ПРАВ

Рынок ценных бумаг

Состояние и перспективы рынка ценных бумаг в России

Государственные ценные бумаги

Международный рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг в РФ и в Кирове в частности

Рынок ценных бумаг и его состояние в России

Рынок ценных бумаг. Анализ доходности краткосрочных облигаций серии -а, -б, -в, -г и -д

Ценные бумаги

Ценные бумаги - сущность и роль в рыночной экономике

Ценные бумаги как объекты гражданских прав

Эмиссия и обращение ценных бумаг

Рынок корпоративных ценных бумаг

Рынок ценных бумаг и его характеристика

Рынки ценных бумаг и финансовые инструменты

Сущность и эволюция развития рынка ценных бумаг, его функции и структура

Виды ценных бумаг

Эмитенты на рынке ценных бумаг

Ценные бумаги их сущность и функции

Российский рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг и его основные модели

Компьютерное мошенничество при торговле ценными бумагами с использованием сети Интернет в США

Ипотечные ценные бумаги. Мировой опыт и российские условия

Основы рынка ценных бумаг

Вещь и право требования: к вопросу о допустимости виндикации бездокументарных ценных бумаг

Деятельность с ценными бумагами

Задачи и функции рынка ценных бумаг

Концепция развития рынка ценных бумаг

Развитие рынка корпоративных ценных бумаг в России

Рынок ценных бумаг в РБ

Федеральное государственное и федеральное регулирование рынка ценных бумаг

Лицензирование на рынке ценных бумаг

Операции банков с ценными бумагами

Эмиссия ценных бумаг коммерческими банками и ее роль в формировании ресурсов банка (активы, их состав, структура)

Ценные бумаги

Оценка ценных бумаг и финансовых инвестиций предприятия

Рынок ценных бумаг

Участники рынка ценных бумаг

Ценные бумаги коммерческих банков

Ценные бумаги с выплатой процентов в момент погашения

Анализ доходности коммерческого банка от операций с ценными бумагами

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг. Фондовая биржа и ее функции

Финансовые рынки, ценные бумаги, фондовые биржи

Рынок ценных бумаг в России, его особенности

Правовое положение участников рынка ценных бумаг

Ценные бумаги: сравнительно правовое исследование

Банковские операции на рынке ценных бумаг

Деятельность коммерческих банков на рынке ценных бумаг

Ценные бумаги и их рынки

Рынок ценных бумаг в структуре финансового рынка

Рынок ценных бумаг, анализ фондового рынка Армении

Аудит операций с ценными бумагами

Ценные бумаги

Государственные ценные бумаги

Рынок ценных бумаг

Проблема развития рынка ценных бумаг в России

Рынок ценных бумаг

Управление портфелем ценных бумаг

Ценные бумаги как форма фиктивного капитала.

Бухгалтерский учет и его задачи. Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Финансовая отчетность

Вложение в ценные бумаги как форма инвестиционного процесса

Оценка ценных бумаг

Функции и классификация государственных ценных бумаг

Мобилизация предприятием финансовых ресурсов путем эмиссии ценных бумаг

Налогообложение доходов и операций с ценными бумагами

Организация операций коммерческих банков с ценными бумагами с целью продажи

Особенности выпуска и обращения ценных бумаг банков. Государственное регулирование рынка ценных бумаг

Оценка эффективности ценных бумаг

Перспективы развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации

Порядок выпуска Российским коммерческим банком собственных ценных бумаг (проблемы, перспективы)

Производные ценные бумаги

Профессиональная деятельность коммерческих банков на рынке ценных бумаг

Развитие и правовое регулирование рынка ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг

Рынок ценных бумаг в России

Рынок ценных бумаг и ее составные части

Рынок ценных бумаг России и в зарубежных странах

Страховые компании и пенсионные фонды на рынке ценных бумаг: международный опыт и российская практика

Сущность ценных бумаг

Техника андеррайтинга ценных бумаг: международный опыт и российская практика

Формирование инвестиционного портфеля ценных бумаг

Формирование рынка ценных бумаг в Украине

Ценные бумаги

Ценные бумаги России

Инвестиционная политика кредитно-финансовых институтов на рынке ценных бумаг

Инвестиционные риски на рынке ценных бумаг

Информация на рынке ценных бумаг

Акция как ценная бумага. Рынок акций в России

Банки на рынке ценных бумаг

Влияние инфляции на рынок ценных бумаг

Выход предприятий на рынок ценных бумаг

Государственные ценные бумаги

Государственные ценные бумаги России

Государственные ценные бумаги: сущность и значение

Полугодовая отчетность в бухгалтерском учете

Трансформация отчетности России с международными стандартами бухгалтерского учета

Аудит правильности отражения в учёте операций по приобретению и реализации ценных бумаг инвестиционного фонда

Деньги и ценные бумаги

Законодательство о ценных бумагах

Правовая природа ценных бумаг

Правоотношения в сфере рынка ценных бумаг

Эмиссия ценных бумаг: понятие и содержание процедуры

Маркетинг на рынке ценных бумаг

Современные тенденции развития мирового рынка ценных бумаг

Инвестиции и ценные бумаги

Налогообложение операций с ценными бумагами, Исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами

Особенности развития рынка ценных бумаг России в XX-XXI веках

Проблемы и перспективы ценообразования на рынке ценных бумаг: правовые основы, совершенствование

Процедура эмиссии ценных бумаг

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.