путь к просветлению

Реферат на тему: Организация и методы налогового планирования

Раздел: Экономика и Финансы     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Организация и методы налогового планирования Г. Н. БУКИНА, кандидат экономических наук, Институт экономики и организации промышленного производства СО РАН, Новосибирск Сущность и организация налогового планирования Одной из основных целей деятельности коммерческой организации является получение определенной прибыли, на размеры которой значительное влияние оказывают налоги. Сложность современной российской налоговой системы, ее нестабильность требуют постоянного и пристального внимания руководителей организации и особенно бухгалтера-аналитика, финансиста, несущих основную ответственность за финансовый результат деятельности коммерческой организации. Согласование интересов государства и организации требует от бухгалтера-аналитика решения целого ряда непростых задач в сфере оптимизации налоговых платежей, то есть речь идет о возможном извлечении дополнительных выгод для организации путем тонкого и гибкого применения существующего налогового законодательства. Проблема налогового планирования в коммерческой организации существенным образом зависит от состояния бухгалтерского учета, который традиционно служит основой для взаимодействия организации с государственными контролирующими органами. Особенности нынешнего бухгалтерского учета в современных российских условиях определяются следующими главными обстоятельствами: • непредсказуемостью поведения дебиторов и кредиторов; • коммерческой тайной на предприятии; • жесткой налоговой системой; • переменчивостью законодательства; • неустойчивой работой банковской системы; • использованием вычислительной техники и развитием программного обеспечения и др. Учитывая все эти и другие факторы, бухгалтеры-аналитики и финансисты должны уметь ставить и решать задачи налогового и финансово-инвестиционного планирования, т. е. анализировать финансово-экономическое состояние предприятия. Налоговое планирование - одна из главных составляющих частей процесса финансового планирования. В процессе налогового планирования происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту, в зависимости от различных правовых форм ее реализации. При этом встает резонный вопрос: если можно законным способом оптимизировать налоговые платежи, то почему бы не создать такую схему работы организации, при которой они будут минимальны? Но такая ситуация может таить в себе проблему. Дело в том, что существует некая усредненная статистическая модель деятельности организации, которая обычно рассчитывается государственными органами на основании средних данных по региону для предприятий различных типов и сфер деятельности. И, стараясь минимизировать налоговые отчисления, необходимо обращать внимание на существующие негласные нормативы сумм платежей в бюджет по разным налогам, которые могут быть взаимно зачтены. Иначе, при резком их изменении или значительном несоответствии негласным нормативам организация рискует попасть под пристальное внимание налоговых органов или даже подвергнуться внеплановой проверке.

Они составят 1500 руб, т. е. на 380 руб. больше. Налоговые платежи в обоих вариантах уменьшаются. В первом случае они будут включать НДС (минус 20- счет 68) и налог на имущество: 2% от 1/4 х (счет 10 плюс счет 20 плюс счет 43) = 2% от 1/4 х (40 760-1000) =-1. Итого:-21 руб. Во втором случае они будут включать НДС (счет 68= -230), налог на прибыль (24% от счета 99 = 0,24 х 150 = 36) и налог на имущество (2% от 1/4 х счет 20 = 2% от 1/4x700 = 3,5). Итого: -269,5 руб. Таким образом, в первом варианте расходов будет на 171,5 руб. меньше, поэтому он предпочтительнее, хотя первоначально это не было очевидно. Методы составления замкнутого микробаланса Метод микробалансов чрезвычайно прост, понятен и доступен. Сделаем его более конкретным и сведем к самой простой форме, позволяющей легко сопоставлять различные варианты хозяйственной деятельности организации. В основу положим исследования денежных потоков. Представим любой вариант хозяйственной деятельности с помощью бухгалтерских проводок таким образом, что он будет носить замкнутый характер. Такая маленькая замкнутая система будет иметь определенный денежный вход (в виде выручки), какое-то количество разнообразных внутренних действий (в том числе по расходу денежных средств и по определению финансового результата) и выход в виде остатка денежных средств на расчетном счете. Разница между входом и выходом - это прибыль, остающаяся в распоряжении организации, или чистая прибыль. Эти рассуждения легко укладываются в традиционное экономическое представление вида: «деньги - товар - деньги». Если описать с помощью проводок замкнутую систему хозяйственных операций, то ее баланс сведется к следующему простому виду. Баланс замкнутой системы В представленном балансе решающее значение имеет сумма на счете 51, которая и определяет «чистую прибыль». Очевидно, что сравнение и анализ балансов разных замкнутых систем для бухгалтера-аналитика не представляет никаких трудностей. Вопрос только в том, сводится ли любая система хозяйственных операций к замкнутой системе? И если да, то при каких условиях? Теоретически данный вопрос решается положительно. На практике он трансформируется в проблему количества необходимых для этой цели хозяйственных операций. Таким образом, налоговое планирование можно свести к следующей последовательности действий: к выбору главного блока хозяйственных операций, включению в него максимально полного количества элементов налогового поля организации и составлению замкнутой системы. Воздействуя на вход (или на выход) системы при разных величинах параметров (т. е. численных значений хозяйственных операций), можно получить набор микробалансов, из которых легко выбрать оптимальный вариант и построить аналитическую зависимость для окончательного принятия решений. Метод графо-аналитических зависимостей Суть метода состоит в следующем. Выделяются одно или несколько важнейших параметров баланса, которые могут оказать решающее влияние на финансовые итоги работы организации. Чтобы определить влияние на финансовый результат деятельности любой организации любого из экономических параметров, выделяется крупный блок хозяйственных операций, в котором этот параметр участвует.

Все дело в том, что анализ отдельных операций и блоков хозяйственных операций может не дать полного ответа на вопрос о минимизации налогообложения. Поэтому в арсенале бухгалтера-аналитика и финансиста должны быть и другие средства. Для этих целей рекомендуется использовать численные балансовые методы - микробалансов и замкнутых балансов; графо-аналитических зависимостей; матрично-балансовые; статистические балансовые; а также их комбинации. Их применение значительно приблизит численные эксперименты к реальной экономической жизни и максимально полно даст ответ на интересующие вопросы. Метод микробалансов Он состоит в следующем. Чтобы оценить тот или иной вариант экономической деятельности организации в разных условиях хозяйствования, выделяются крупные блоки хозяйственных операций, включающие главные отличия. Эти блоки оформляются в виде бухгалтерских проводок, и выполняются расчеты балансов для каждого из них. Сравнение полученных микробалансов позволит выбрать более выгодный вариант. Исследования с помощью микробалансов основываются на выделении из всей совокупности хозяйственных операций одного какого-то определяющего блока и на рассмотрении его как самостоятельного журнала хозяйственных операций с оформлением нескольких вариантов проводок и с составлением нескольких вариантов микробалансов. Их анализ позволит выбрать наиболее экономичный. Если в блок хозяйственных операций включаются все необходимые налоговые платежи, то микробалансы позволяют также определять вариант с минимальным уровнем этих платежей. При применении данного метода можно использовать два вида микробалансов: простые и замкнутые. Простые микробалансы рассчитываются на основе блоков бухгалтерских проводок, описывающих не только содержание и экономический смысл ситуации, но и достаточно строго отражающих форму реализации данной ситуации. Их лучше всего использовать, когда необходимо получить качественное сравнение вариантов, или в тех случаях, когда разные варианты хозяйственной ситуации описываются однотипным блоком бухгалтерских проводок и поэтому количественно легко сопоставимы. Замкнутые микробалансы (или микробалансы замкнутых хозяйственных систем) рассчитываются на основе блоков бухгалтерских проводок, описывающих, главным образом, содержание и экономический смысл хозяйственных ситуаций. При этом блок бухгалтерских проводок доводится до такой системы хозяйственных операций, которая носит замкнутый характер. У этой системы есть четкий вход в виде поступления выручки от реализации и четкий выход в виде остатка денег на расчетном счете после завершения данного варианта ситуации и осуществления необходимых расходов по реализации данной ситуации. Замкнутые микробалансы дают возможность получать качественное и количественное сравнение любых (в том числе весьма разноплановых) вариантов. Однако требуются определенное профессиональное мастерство и навыки их составления. Ниже на конкретных примерах покажем, как следует составлять и пользоваться простыми и замкнутыми микробалансами в целях налогового планирования. Налоговое планирование хозяйственных ситуаций путем составления простых микробалансов Рассмотрим ситуацию по исследованию неисправимого брака.

В самом общем виде в инструментарий налогового планирования включаются методы налогового бюджетирования, использования налоговых льгот и других не запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей, применения трансфертного ценообразования и пробелов в налоговом законодательстве, реализации налоговой политики организации и налогового учета. Если оптимизация налогов это цель корпоративного налогового менеджмента, то налоговое планирование это комплекс методов, инструментов достижения цели налогового менеджмента. Налоговая оптимизация и налоговое планирование предполагают такую управленческую деятельность налогоплательщиков, которая позволяет не только снизить налоговое бремя в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения, избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе. Уменьшение налоговых выплат в результате их оптимизации и планирования должно вести к увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам владельцев, руководителей и работников предприятия

Методы текущего Налоговое планирование для предприятий

Налоговое поле предприятия как элемент налогового планирования

Государственная налоговая политика - цели и методы осуществления

Методы оценки управленческого потенциала в организации

Статистические методы анализа финансового состояния предприятия в условиях рынка

Производственная программа предприятия и методы ее расчета

Сравнительная оценка методов финансового анализа на предприятии

Исполнение организациями функций налоговых агентов

Налоговые нарушения страховых организаций

Статистическая и налоговая отчетность сельскохозяйственных организаций

Основные принципы планирования и подготовки выездной налоговой проверки

Анализ методов управления персоналом и конкурентоспособности организации

Методы разрешения конфликтов на предприятиях

Методика налогового учета в организации

Налоговая стратегия предприятия

Организация налогового учёта в организации

Показатели и методы анализа инвестиционной привлекательности предприятия

Состав ликвидационных затрат предприятия и методы их расчета

Разработка системы по сбору информации о доходах физических лиц для формирования налоговых документов и отчетности для налоговой службы по объединению Сургутгазпром

Планирование и организация рекламных кампаний

Возможности использования в российских условиях зарубежного опыта управления предприятием, организацией, фирмой

Задачи и права налоговой службы, ответственность за нарушение налогового законодательства

Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями (на материалах УФСПП РФ)

Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчётности и её применение в анализе и оценке результатов работы предприятий (организаций, фирм)

Планирование и организация рекламной компании

Новые системы планирования предприятия

Разработка основных принципов бизнес-планирования предприятия

Качественный метод исследования с применением индикаторов. Весовой метод измерения скорости коррозии металлов

Теоретические основы финансов предприятия (организации)

Финансовое планирование в организации ООО "Пегас-Турист"

Корреляционно–регрессионный анализ взаимосвязей производственных показателей предприятия (организации)

Планирование деятельности организации

Об украинских непрямых методах определения налогового обязательства

Методы планирования прибыли предприятия

Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия

Понятие, предмет и метод налогового права

Бюджетное прогнозирование и планирование: сущность, методы и роль в организации бюджетного процесса

Механизм налогового планирования на предприятии в условиях трансформационной экономики

Налоговое планирование на предприятии

Налоговый контроль, методы, формы и пути совершенствования

Экономическое содержание, формы, методы и пути совершенствования налогового контроля

Налоговое планирование

Система поддержки принятия маркетинговых решений в торговом предприятии на основе методов Data Mining

Организация, планирование и управление автотранспортными предприятиями

Японские методы организации труда и их использование за рубежом и в России

Направления совершенствования планирования сбытовой деятельности на предприятиях и в организациях (на примере опыта ОАО ”ПЛАСТУН”)

Современные методы решения экологических проблем на предприятии (на примере ООО "Волготрансгаз" - дочерней структуры ОАО "ГАЗПРОМ")

Методы научного анализа размещения и территориальной организации народного хозяйства Украины

Современные методы организации заработной платы

Лекции, методичка и шпоры по финансам предприятий

Методы планирования себестоимости продукции

Методы оценки успешности развития организации

Организация налогового контроля

Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

ЕНВД: Налоговое планирование

Взаимоотношение предприятий с налоговыми органами, внебюджетными фондами и банками

Практические методы разработки и анализа товарной стратегии предприятия на основе внутренней вторичной информации

Версия, как метод планирования при расследовании преступлений

Резервы как инструмент налогового планирования

Методы управления документооборотом в организации

Экономическое планирование методами математической статистики

Особенности учетной политики для организаций, перешедших на кассовый метод определения прибыли

Роль и значение метода direct-costing планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции

Бизнес-план как метод осуществления финансово-экономической деятельности предприятия

Зарубежные (в том числе, оффшорные) компании в налоговом планировании: рекомендации по выбору юрисдикции

Кредитные организации (банки) как участники налоговых правоотношений

Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет предприятия "Альфа"

Организация бухгалтерского и налогового учета вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка "Возрождение"

Постановка налогового учета на промышленном предприятии

Формирование информационного массива для анализа финансового состояния предприятия (с использованием статистических методов)

Методы организации сложных экспертиз компьютерных систем

Планирование, организация и контроль маркетинга на предприятии

Выбор метода стерилизации медицинских товаров. Подбор и организация оптимальных условий хранения и эксплуатации

Конфликты в организации и методы их разрешения

Методы менеджмента в муниципальном унитарном предприятии "Аптека №35"

Методы преодоления сопротивления коллектива организационным изменениям на предприятии

Методы управления предприятием

Методы эффективного управления в организации

Особенности планирования, организации и оперативного управления совместным предприятием

Поточный метод организации производства на примере ОАО "БМК"

Процессы и методы управления предприятием

Стили и методы управления организацией сервиса (на примере гостиницы "Юность")

Методы мотивации персонала в организации на примере пансионата "Буран"

Организация и методы исследования влияния родителей на физическое воспитание школьников

Организация, формы и методы социальной работы с пожилыми людьми в условиях сельской местности

Критерии отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок

Методы оценки кредитоспособности предприятия

Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия

Налоговое планирование налоговой нагрузки

Налоговый риск-менеджмент на предприятии

Организация и техника ведения налогового учета

Организация налогового контроля в РФ

Организация работы, задачи и функции налоговых органов и налоговых отделов организации

Принципы организации налоговой системы РФ

Сравнительный анализ налоговых систем России и Японии. Налогообложение страховых организаций. Единый социальный налог

Теоретические и правовые основы налогового планирования

Формирование налоговых и бухгалтерских показателей по налогам, уплачиваемым предприятием, работающим по УСНО

Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

Исследование несостоятельности (банкротства) предприятия с применением статистических и математических методов анализа

Методы улучшения финансового состояния промышленного предприятия

Показатели и методы оценки эффективности предприятия

Применение нормативного метода планирования, учета и калькуляции себестоимости продукции (работ, услуг) для выявления путей снижения себестоимости продукции

Балансовый метод планирования

Метод конечных элементов

Исследование клеточного цикла методом проточной цитометрии

МЕТОДЫ ИЗУЧЕНИЯ ЭВОЛЮЦИИ ЧЕЛОВЕКА

Обзор методов и способов измерения физико-механических параметров рыбы

Виды стихийных бедствий и методы борьбы с ними

Статистика населения. Методы анализа динамики и численности и структуры населения

Гидрохимический, атмохический и биогеохимический методы поисков

Методы выделения мономинеральных фракций

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Налоги и налоговая система РФ

Налоговая система

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система РФ на современном этапе

Основні методи боротьби з інфляцією

Развитие налогового законодательства в РФ

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Малый бизнес и налоговая политика

Предмет, метод, источники Административного права

Предмет и метод гражданского права

Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

Налоговая система Швеции

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Математические методы и модели в конституционно-правовом исследовании

Налоговый контроль, его сущность и значение

Ответственность за налоговые правонарушения

Правовое регулирование деятельности налоговых органов

Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговое право как основной институт финансового права

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

Налоговая система (шпаргалка)

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

Современная налоговая система РФ

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Проблемы и пути их решения в области налоговой политики государства в связи со вступлением в ВТО (на примере Армении)

Методы комплексной оценки хозяйственно-финансовой деятельности

Цикл-метод обучения. (Методика преподавания эстонского языка)

Метод действенного анализа в режиссуре театра, кино и телевидения

Русская здрава (методы оздоровления на Руси)

Методы изучения музыкальных произведений крупной формы в старших классах общеобразовательной школы

Конвертер программы с подмножества языка Си в Паскаль с использованием LL(1) метода синтаксического анализа (выражения)

Решение транспортной задачи методом потенциалов

Шифрование по методу UUE

Разработка методов определения эффективности торговых интернет систем

Метод деформируемого многогранника

Обучение начальных курсов методам программирования на языке Turbo Pascal

Модифицированный симплекс-метод с мультипликативным представлением матриц

Математические методы и языки программирования: симплекс метод

Автоматизированная система обработки экономической информации. Городская налоговая инспекция

Интегрирование методом Симпсона

Защита цифровой информации методами стеганографии

Анализ криптостойкости методов защиты информации в операционных системах Microsoft Window 9x

Лабораторная работа №7 по "Основам теории систем" (Решение задачи коммивояжера методом ветвей и границ)

Численные методы. Двойной интеграл по формуле Симпсона

Решение смешанной задачи для уравнения гиперболического типа методом сеток

Метод конечных разностей или метод сеток

Использование численных методов для решения дифуpов (2-го порядка) (, демонстрация применения интерполяции в среде MATHCAD-а)

Расчет дифференциального уравнения первого, второго и третьего порядка методом Эйлера

Вычисление интеграла фукции f (x) (методом Симпсона WinWord)

Метод последовательных уступок (Теория принятия решений)

Построение решения задачи Гурса для телеграфного уравнения методом Римана

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.