путь к просветлению

Реферат на тему: Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность

Раздел: Экономика и Финансы     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Следует признать, что лучший способ управления государством – это управление при помощи денег и лучшего средства управления человечеством пока не придумано. Регулируя и направляя потоки денежных средств для образования денежных фондов, которые затем используются на нужды общества, государства таким образом стимулирует или наоборот сокращает деятельность по определенным направлениям. Таким образом, финансовая деятельность государства – это деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование и развитие. Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность. Расширяющийся в последние годы в нашей стране процесс приватизации государственной собственности и становление рынка изменяют содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все больше значение приобретают налоговые методы их аккумуляции. Налоги – это форма принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием денежного обращения), принадлежащего населению. Посредством налога, используемого государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода, часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог, представляющий прежде всего особый экономический институт, совокупность экономических отношений, означает обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый физическими и юридическими лицами в определенном размере и в определенный срок. Необходимо отметить, что при уплате налога происходит переход права собственности на денежные средства, ранее принадлежавшие плательщику налога, к государству. В этой черте налоговых отношений, заключается одна из основных, отличительных особенностей данных отношений, «экономический фундамент», позволяющий наряду с другими признаками налога, такими, как строго обязательный характер, индивидуальная безвозмездность (безвозвратность), установление в законодательном порядке, внесение в государственный бюджет и внебюджетные фонды в точно определенных размерах и в определенный срок, отличать их от иных отношений, возникающих при уплате других видов платежей. Налогу в его исконном смысле присущ особый механизм его взимания, элементы которого устанавливаются законом об этом налоге и определяют структуру последнего. Это: круг плательщиков, объект обложения, единица обложения, ставка налога, сроки и способы его уплаты. Налоги – это обязательные индивидуально – безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленных порядке и размерах. Общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, объединенных в налоговую систему РФ, и урегулированные нормами налогового права, называются налоговыми правоотношениями.

Защита и ответственность участников налоговых правоотношений. Налоговое правонарушение в соответствии со ст.106 Налогового кодекса РФ – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность. Налоговый кодекс РФ гарантирует административную и судебную защиту их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется Налоговым кодексом и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов. Однако, говоря об ответственности участников налоговых правоотношений, нельзя сводить ее только к ответственности налогоплательщиков за правонарушения, предусмотренные Налоговым кодексом, хотя они являются основным массивом налоговых нарушений. Можно выделить следующие группы налоговых правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний (ст.ст. 116-136 Налогового кодекса РФ): . Правонарушения против системы налогов; . Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков; . Правонарушения против исполнения доходной части бюджета; . Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика; . Правонарушения против контрольных функций налоговых органов; . Правонарушения портив порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности; . Правонарушения против обязанностей по уплате налогов. Вопрос о конкретных видах и размерах ответственности участников налоговых правоотношений решается в целом ряде нормативных актов. Помимо Налогового кодекса Российской Федерации это Закон РФ «О Государственной налоговой службе Российской Федерации», Кодекса об административных правонарушениях РФ, Уголовный кодекс РФ. Особые составы в отношении налогов, уплачиваемых на таможне при экспортно-импортных операциях, содержатся в Таможенном кодексе Российской Федерации. В ряде законов, посвященных отдельным налогам, рассматриваются специфические вопросы ответственности за налоговые правонарушения. Развитие законодательства об ответственности за налоговые правонарушения происходило путем принятия новых актов, без учета содержания ранее принятых и без их отмены. Поэтому в действующем законодательстве содержится противоречивые, дублирующие нормы ответственности за нарушения налогового законодательства. В то же время ряд общественно опасных деяний в налоговой сфере остался вне рамок ответственности. Безусловно, наиболее серьезным видом ответственности является уголовная ответственность. При этом исчерпывающий перечень правонарушений в налоговой сфере, признаваемых законодателем преступлениями, перечислен в Уголовном кодексе Российской Федерации. Виды административных правонарушений содержатся в Налоговом кодексе РФ, КоАП, Таможенном кодексе. Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрена и гражданско-правовая ответственность участников налоговых правоотношений. Так, налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействий, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. Обязанности налогоплательщика перечислены в ст.23 Налогового кодекса РФ. 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах; 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; 8) в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей, предусмотренных частью первой статьи 23, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Права налоговых агентов. Если иное не предусмотрено НК, налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, а именно: – право на информацию; – право на получение официального письменного разъяснения; – право на управление налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент); – право на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения; – право лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях; – право давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений; – право на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений; – право не соблюдать незаконные предписания и требования; – право на обжалование; – право на возмещение неправомерно нанесенных убытков; – право на защиту нарушенных прав и законных интересов. Обязанности налоговых агентов отличаются от обязанностей налогоплательщиков не только по составу, но и по содержанию. Согласно НК налоговые агенты обязаны: 1) исчислять, удерживать и перечислять законно установленные налоги (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК); 2) информировать налоговые органы и их должностных лиц о результатах своей деятельности (подп. 2, 4 п. 3 ст. 24 НК); 3) вести в установленном порядке учет (подп. 3 п. 3 ст. 24 НК); 4) обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов (подп. 5 п. 3 ст. 24 НК)

Процессуальные лица как участники налоговых отношений

Проблемы совершенствования процессуальных гарантий прав и интересов участников уголовного судопроизводства

Понятие добросовестности в сфере налоговых отношений

Налоговая система и налоговые отношения

Юридические лица и государство как субъекты гражданских правоотношений

Налоговая политика и налоговый механизм

Организация налоговой службы и налогового контроля в РФ

Корпоративные отношения в обществе с ограниченной ответственностью

Участники налоговых правоотношений

Налоговый процесс и его участники

Налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц

Правовое положение государства как участника гражданско-правовых отношений с иностранным элементом

Лица, участвующие в деле и иные участники процесса

Налоговые правоотношения в Российской Федерации и пути их совершенствования

Оценка финансового состояния юридического лица Инспекции Федеральной налоговой службы

Процессуальный статус свидетеля как участника уголовного судопроизводства

Должностные лица налоговых органов

Налогово-бюджетные отношения

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц

Применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России

Возникновение и развитие взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов по обжалованию актов налоговых органов и действий должностных лиц налоговых органов

Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития

Налоговая система России

Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

Налоговая система России в новом правовом поле

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

Становление налоговой системы в начале 90-х годов в России

Участники арбитражного процесса: классификация, права и обязанности, характеристика правового положения. Представительство в арбитражном процессе

Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

Налоговая политика

Налоговая система Дании

Налоговая полиция в системе субъектов правоохранительной деятельности

Налоговые правонарушения

Выездная налоговая проверка

Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

Налоговые правонарушения

Налоговое право как основной институт финансового права

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

Налоговая система (шпаргалка)

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговое право

Современная налоговая система РФ

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Проблемы и пути их решения в области налоговой политики государства в связи со вступлением в ВТО (на примере Армении)

Автоматизированная система обработки экономической информации. Городская налоговая инспекция

Характеристика Федеральной налоговой службы РФ

Современная налоговая система РФ

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

Принципы и формы налоговой политики

Налоговая система при НЭПе

Психическая дезадаптация участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

Об уплате налоговых и иных обязательных платежей в процессе конкурсного производства при банкротстве организаций

Закон о налоговой службе Украины

Квалификация налоговых преступлений

Налоговая система

Налоговая система Давида Рикардо

Налоговая система РФ

Налоговая система Республики Чад

Налоговое законодательство Украины

Налоговое стимулирование лизинговых операций

Налоговый кодекс, бюджетный процесс

Налоговый кодекс (новый)

Организация налогового учета

Паблик рилейшнз в налоговой сфере на примере УМНС РФ по республике Татарстан

Реформирование налоговой системы России

Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов

Способы предоставления налоговых льгот

Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

Особенности налоговых систем развивающихся стран

Налоговая система Украины

Налоги и налоговая система

Налоговая система Республики Казахстан.

К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству

Налоговая политика и пути ее совершенствования

Организация налоговых органов их состава, структуры зарубежных стран

Налоговое администрирование: его цели, задачи, методы и формы

Налоговый контроль, его сущность и значение

ЕНВД: Налоговое планирование

Об отдельных положениях Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах

Проблема метода российского налогового права как самостоятельной отрасли права

О некоторых проблемных вопросах налогового законодательства, некомпетентности и зловредности некоторых юристов

Процессуальные действия, которые могут быть совершены с учётом воли участвующих в деле лиц

Арбитражный суд о государственной регистрации сделок с недвижимостью и налоговом учете

Налоговая система Кыргызской Республики

Налоговая политика в Российской Федерации и система органов государственной власти, участвующих в ее разработке и реализации

Налоговая система РФ

Производство по делам о налоговых правонарушениях

Система налоговой службы РФ

Налоговая деятельность - функция российского государства

Обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Особенности отражения некоторых видов убытков в налоговом и бухгалтерском учете

Факторинг в поле зрения налоговых органов

Взаимоотношение предприятий с налоговыми органами, внебюджетными фондами и банками

Школа участника выставки: Организационный процесс

Обеспечение безопасности участников уголовного процесса: становление правового института

Налоговая система Израиля

Новая налоговая система КНР

Система налоговых платежей и сборов в Украине

Резервы как инструмент налогового планирования

Поглощение организаций: правовой, бухгалтерский и налоговый аспекты

Налоговые системы и принципы их построения

Налоговая система

Налоговые льготы для инвестиционных фондов. Факторы привлечения инвесторов

Налоговая система: мировой и российский опыт

Анализ налоговой политики государства

Налоговая система РФ в условиях реформирования экономики

Налоговая система и ее роль в регулировании рынка

Участники биржи

Планирование стратегии взаимодействия участников финансово-промышленных групп

Налоги и налоговая система

Структура и содержание книги Д. Рикардо Начала политической экономии и налогового обложения

Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими специальные налоговые режимы

Налоговое право

Участники арбитражного процесса

Глава 25 НК РФ – новое понятие: «Налоговый учет»

Налоговая полиция: задачи и функции

Налоговая система РФ

Гражданско-процессуальные правоотношения

Гражданские процессуальные правоотношения

Психическая дезадаптация участников ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС

Обзор и анализ Налогового кодекса РФ

Зарубежные (в том числе, оффшорные) компании в налоговом планировании: рекомендации по выбору юрисдикции

Презумпция в налоговом праве

Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения

Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения

Амортизация основных средств в условиях налогового и бухгалтерского учетов

Регистры налогового учета разрабатывайте самостоятельно

Налоговый учет представительских расходов на примере ЗАО "Садко"

Налоговые нарушения страховых организаций

Профессиональные участники рынка ценных бумаг Пермского края

Влияние на проведение налогового аудита особенностей бухгалтерского учета на предприятиях промышленности

Международный опыт взаимодействия бухгалтерского и налогового учета

Налоговый учет резервов предприятия

Организация бухгалтерского и налогового учета вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка "Возрождение"

Постановка налогового учета на промышленном предприятии

Расчет налоговых разниц по данным бухгалтерского учета

Статистическая и налоговая отчетность сельскохозяйственных организаций

Учетная политика для налогового и бухгалтерского учета

Бухгалтерский и налоговый учет издержек обращения

Бухгалтерский и налоговый учет покупаемого программного обеспечения

Амортизация и налоговый учет

Выявление налоговых преступлений

Граждане – субъекты административно-правовых отношений. Президент РФ. Гражданское правоотношение

Деятельность адвоката по представлению и защите налогоплательщиков в делах, связанных со спорами с налоговыми органами

История развития налогового законодательства в России

Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений

Налоговая декларация по налогу на имущество организации

Налоговая политика государства

Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения

Налоговое право как наука и отрасль права

Налоговые органы Российской Федерации

Налоговые преступления

Налоговые споры и их разрешение

Недействительные сделки и их налоговые последствия

Обеспечение прав участников уголовного процесса при окончании предварительного расследования

Основные принципы планирования и подготовки выездной налоговой проверки

Ответственность за налоговые правонарушения

Понятие и виды налоговых льгот в Украине

Понятие, предмет, методы, принципы, нормы, источники и система налогового права

Права и обязанности налогоплательщиков при проведении налоговых проверок

Правовая ответственность налоговых и таможенных органов

Правовые основы налоговой системы Республики Казахстан

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.