путь к просветлению

Реферат на тему: Налоговые преступления в бизнесе

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Правоохранительная практика органов налоговой полиции по выявлению налоговых преступлений, совершенных налогоплательщиками физическими лицами, свидетельствует о том, что деятельность индивидуальных предпринимателей (для которых предусмотрена упрощенная форма отчетности по аналогии с предприятиями малого бизнеса) является наиболее криминогенной с течки зрения соблюдения налогового законодательства и позволяет выделить следующие наиболее криминализи-рованные сферы финансово-хозяйственной деятель- ности: 1) предпринимательская деятельность в любых отраслях финансово-хозяйственной деятельности без регистрации в налоговых органах или без соответствующей лицензии или разрешения. Согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту — ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Отметим, что под предпринимательской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная, осуществляемая от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответственность деятельность лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, направленная на систематическое получение дохода, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг; 2) торгово-закупочная деятельность, оптовая реализация товаров народного потребления, реализа-ция продуктов нефтепереработки, драгоценных металлов, продукции лесопромышленной отрасли. Отметим, что наибольшее количество правонарушений частными предпринимателями совершается в сфере розничной торговли, где чаще всего выявляются нарушения, связанные с расчетами наличными денежными средствами, занижением объема реализованной продукции, сокрытием выручки путем фальсификации или уничтожения документов после продажи, завышением затрат на приобретение, транспортировку и хранение товаров и т. д. К местам, где извлекается основной объем неконтролируемых доходов, получаемых физическими лицами, можно отнести вещевые и продуктовые рынки, которые не случайно находятся под пристальным вниманием криминальных групп и элементов. При этом обороты индивидуальных предпринимателей часто не уступают по объемам обороту юридических лиц. Так, два частных предпринимателя выступили учредителями организации, зарегистрированного в г. Норильск, и от ее имени заключали контракты с ~ким нефтеперерабатывающим заводом на поставку топлива в адреса фиктивных организаций. Под прикрытием сфаль-сифицированных документов платежи аккумулировались на расчетных счетах этих предпринимателей, откуда об-наличивались и запускались в оборот без расчетов по налоговым и иным платежам с государством; 3) сфера обращения недвижимости; 4) строительство; 5) шоу-бизнес и иная творческая деятельность (в последнее время наметилась тенденция регистрации многих лиц, получающих высокие доходы от деятельности в данных сферах, в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица). Практика работы органов налоговой полиции показывает, что к нарушению Закона склонны нетолько отечественные, но и иностранные предпринима-тели.

Касаясь вопросов совокупности преступлений, необходимо отметить, что уклонению от уплаты налогов и страховых взносов чаще всего сопутствуют преступления, предусмотренные ст. 171 (незаконное предпринимательство) и ст. 327 (подделка/ изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков). Так, гр. Таранцев скупал у неустановленных лиц комбикорма, а затем сдавал их на птицефабрику “Красноармейская”, получал в результате данных коммерческих операций доход, превышающий 500 МРОТ. При этом гр. Таранцев не был в установленном законом порядке зарегистрирован в качестве предпринимателя. Совершая вышеуказанные действия, он также уклонился от уплаты подоходного налога, который на момент совершения преступления составлял 634 PO . Предваритепьным следствием и судом действия Таранцева были квалифицированы по п. “б” ч. 2 cm, 171 (в особо крупном размере) и ч. 2 cm. 198 У К РФ, а он сам по совокупности преступлений приговорен к 3 годам лишения свободы (условно). В сентябре 1998 года в Шумихи иском суде Курганской области слушалось дел гр. Хотько, предпринимателя без образования юридического лица, ранее судимого по cm. 162-3 У К РСФСР (противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов), в совершении ряда преступлений. На предварительном следствии и в судебном заседании было установлено, что гр. Хотько в отчете о своей предпринимательской деятельности за 1996 год, представленном в ГНИ по Шумихинскому району, умышленно с целью завышения расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, использовал заведомо подложные документы на приобретение угля и щебня, а также заведомо подложные документы на приобретение строительногооборудования (было установлена, что документы, оформленные предпринимателем от имени ИЧП, являются подложными). При заполнении декларации о предпринимательской деятельности за 1996 год гр. Хотько умышленно с целью завышения расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, увеличил состав расходов на сумму оплаты за электроэнергию и за жилое помещение, а также стоимость услуг связи. Суд признал гр. Хотько виновным в мошенничестве, совершенном в крупном размере, использовании заведомо подложного документа, уклонении от уплаты налога, совершенным лицом, ранее за это судимым, что явилось обстоятельством, отягчающим ответственность подсудимого. Суд по совокупности совершенных преступлений приговорил гр. Хотько к 4,5 годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Предприниматель был взят под стражу из зала суда. Также наглядным примером является уголовное дело № 98300001, возбужденное 26 января 1998 года по факту осуществления предпринимательской деятельности без регистрации и лицензии и постановки на учет в ГНИ гр. Мислауровым, которому было предъявлено обвинение по ч. 1 и ч. Зет. 327 и ч. 2 п. “б” ст. 171 УК РФ. Ему инкриминируется внесение в чистые бланки товарно-транспортных накладных с печатью нефтеперерабатывающего комбината ложных сведений о месте приобретения и отпуске топлива (керосина) в количестве 113,3 т и использование данных накладных в январе—феврале 1997 года при реализации указанного топлива службе горючего и смазочных материалов аэропорта “Ингушетия”. Доход гр. Мислаурова составил более 150 тыс. руб. Следует отметить, что довольно часто предприниматели, чтобы у клониться от уплаты налогов, действуют и от имени юридических лиц.

Они требовали выплаты им 55 тысяч рублей единовременно и 6 тысяч рублей ежемесячно, угрожая в противном случае привлечь гражданина КНР к уголовной ответственности. За свои «услуги» оперативники успели получить от китайца 65 тысяч рублей. Обнаружив, что они изобличены в преступных действиях, оперативники, с применением насилия и под угрозой оружия, попытались незаконно задержать китайца и заставить его написать заявление, оправдывающее их действия. Ведется следствие. Седьмого мая 2004 г. при получении взятки задержан оперуполномоченный линейного пункта милиции на станции Волоколамск (Московская область). Ранее жительница Волоколамска обратилась в линейный пункт с заявлением о краже у нее сумки, в которой находились деньги и документы. Через некоторое время лейтенант милиции Сергей А. связался с потерпевшей, сообщил, что сумка и документы найдены, и потребовал выкуп за их возврат. Свои услуги он оценил в 5 тысяч рублей. На взятке в 15 тысяч долларов попался оперуполномоченный отдела по борьбе с налоговыми преступлениями УВД Центрального округа Москвы Сергей Люльченко. В апреле 2004 г. майор милиции С

Налоговые правонарушения в бизнесе

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Ответственность за налоговые правонарушения

Административная ответственность за налоговые правонарушения в Республике Беларусь

Налоговые правонарушения. Налог с продаж

Производство по делам о налоговых правонарушениях

Ответственность за налоговые правонарушения

Преступление - бизнес другим путем

Налоговые правонарушения и ответственность за них

Налоговые проверки и производство по делу о налоговом правонарушении

Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических лиц

Налоговая политика и налоговый механизм

Налоговый механизм. Специальные налоговые режимы

Экономическое содержание налогово механизма и налоговое администрирование в Казахстане

Проблемы противодействия совершению налоговых преступлений и правонарушений

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

Административные правонарушения в области налогового права

Местный бюджет. Налоговый контроль и правонарушения в системе налогообложения

Выявление налоговых преступлений

Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений

Налоговые преступления в банковской сфере

Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития

Налоговая система России

Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Налогообложение предприятий малого бизнеса

Налоговая система России в новом правовом поле

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

Сравнение договоров подряда и купли - продажи, форма расчета-инкассо, типы ведения бизнеса

Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства как один из видов административной ответственности

Налоговый контроль, его сущность и значение

Правовое регулирование деятельности налоговых органов

Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговая проверка предприятия

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

Налоговая система (шпаргалка)

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства

Налоговая отчетность организаций по ресурсным платежам

Налоговая система России в сравнении с другими странами

Развитие малого бизнеса на Украине

Малый бизнес характерные черты, преимущества и проблемы в социально-культурой сфере

Экологическое право. Экологические преступления и правонарушения

Особенности ведения бизнеса в Китае (The peculiarities of marketing strategy development in China)

Разработка программы для расчета финансовых показателей, используемых в составлении бизнес-плана на языке Visual Basic

Объектно-ориентированный подход к проектированию программного обеспечения на примере работы налоговой инспекции

Характеристика Федеральной налоговой службы РФ

Расчет численостей и расстановка исполнителей в структуре управления предприятием малого бизнеса на строительстве и эксплуатации автомобильных дорог

Бизнес-план создания городских распределенных цифровых радиосетей на базе коммуникационных узлов mpHUB

Развитие малого бизнеса на Украине

Выбор и анализ бизнес идеи

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

Бизнес-план разработки

Особенности рекламы в сфере гостеприимства и ресторанного бизнеса

Бизнес-план газеты "Деловой Петербург"

Составление и использование бизнес-плана

Реклама в бизнесе, планирование рекламной кампании

Особености налоговых ситем стран Бенилюкса /Особливості податкових систем країн Бенілюкса (Бельгія, Нідерланди, Люксембург)/

Бизнес-план "Организация бильярдного клуба"

Бизнес-план АТзт ПГХ «Хрещатик»

Логика составления бизнес-плана

Бизнес-информация и информационный менеджмент

Бизнес-план организации производства пластиковой тары (упаковки) в Люберцах Московской области

Особенности ведения бизнеса в Китае (The peculiarities of marketing strategy development in China)

Структура бизнес-плана

Бизнес-план “Фаст-фото”

Управление гостиничным бизнесом в Казахстане

Орган Общественной Самодеятельности (бизнес-план)

Реинжиниринговый подход к управлению бизнес-процессами в организации

Бизнес-план модернизации технологической линии по производству асбестоцементных листов на ОАО «БелАЦИ

Бизнес-план

Составление бизнес-плана

Бизнес-план "Производство искусственных волокон"

Роль местных властей в создании условий для устойчивого развития малого бизнеса

Бизнес-план АЭС (WinWord97, Excel)

Предпринимательство в сфере электронного бизнеса в России

Бизнес-план

Бизнес-план "Создание фирмы по производству узлов для ЭВМ"

Бизнес-план по медицинскому предприятию

Бизнес-план по строительству крематория в городе Хабаровске

Бизнес-план производственного предприятия по сборке мультимедийных рабочих станций

Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

Малый бизнес

Общие вопросы организации бизнеса

Электронный Бизнес

Составление бизнес-плана на примере предприятия ООО "Эдельвейс" по производству соевого молока

Бизнес-план. Расчёт рентабельности предприятия

Бизнес план (булка)

Расчет бизнес-плана одного из цехов полиграфического производства

Подготовка бизнес-плана реконструкции предприятия «ХХХ»

Бизнес-план фирмы по продаже и обслуживанию оргтехники ``Matrix products``

Частный бизнес Узбекистана с каждым годом укрепляет свои позиции

Как организовать свой бизнес?

Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

Принципы и формы налоговой политики

Бизнес-план, как основной инструмент планирования на предприятии

Бизнес-план на примере туристического предприятия

Бизнес-план горнолыжного курорта

Деловые СМИ: между бизнесом и пиаром

Выбор сферы деятельности своего бизнеса

Зачем нужен бизнес-план? Что входит в бизнес-план?

Бизнес план ООО Бансес

Бизнес-план ООО Приволье

Маркетинговый бизнес-план

Рекламная деятельность в бизнесе

Переговоры в международном бизнесе

Гуманитарные аспекты идентификации и прогнозирования развития сферы бизнеса

Пять принципов бизнеса, которые должен знать каждый менеджер

Анализ среды бизнеса АО Сибнефтепровод

Бизнес план фирмы

Бизнес-план производственного предприятия

Менеджмент в малом бизнесе

Московский гостиничный бизнес

Предприятия развлекательного бизнеса в индустрии гостеприимства

Роль рекламы в современном бизнесе. На примере России

Финансовый менеджмент в малом бизнесе

Как знания способствуют развитию бизнеса

Как сократить расходы на бизнес-образование?

Развитие методологии реинжиниринга: моделирование приоритетных бизнес-процессов региональных компаний сотовой связи

История бизнеса на Руси

Роль венчурного бизнеса для развития высокотехнологических отраслей промышленности

Формирование венчурных сетей как стратегическое направление развития инновационного бизнеса

Управление человеческими ресурсами позволяет повысить эффективность бизнеса и удовлетворенность клиентов

Генетика бизнеса. Генетические опыты на бизнес-объектах

Эмпирические правила оценки бизнеса

Бизнес-процессы в системе управления предприятием

Глянцевые уроки бизнеса

Условия достижения успехов в бизнесе

Выездные проверки в системе налогового контроля

Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система

Налоговая система Давида Рикардо

Налоговая система РФ

Налоговая система Республики Чад

Налоговое законодательство Украины

Налоговое стимулирование лизинговых операций

Налоговый контроль

Налогообложение малого бизнеса в России

Организация налогового учета

Проблемы реформирования налоговой системы РФ

Система налоговых органов, их функции и задачи

Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

Становление Российской налоговой системы

Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ

Налоговое стимулирование лизинговых операций

Налоги и налоговая система в современной России

Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.

Международное налоговое право: понятие, основные принципы

Налоговая система государства, налоги и их виды

Реформирование налоговой системы РФ

Налоговый контроль

Нужно ли творчество бизнесу?

Хозяйствующие формы бизнеса. Их достоинства и недостатки

Экзаменационные вопросы и билеты за первый семестр 2001 года по гостиничному бизнесу

Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом РФ

О действии во времени налогового законодательства, ухудшающего положение иностранных инвесторов

Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Феде-рации

Банк как особый участник налоговых правоотношений

Соотношение норм части первой Налогового кодекса РФ и гражданского законодательства

Что есть налоговая база?

Налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц

Налоговая система Кыргызской Республики

Некоторые вопросы ответственности за земельные преступления и иные правонарушения

Организация налоговых органов зарубежных стран

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.