путь к просветлению

Реферат на тему: Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Это полностью противоречит действующему законодательству Российской Федерации о предприятиях и предпринимательской деятельности, причем в его основополагающих принципах. Кстати, в административно-командной экономике предприятие также не могло взять кредит без согласия вышестоящего органа государственного управления. Правда, в отличие от налоговой инспекции этот орган нес ответственность за результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с п.1.5 Порядка применения Указа 1006 налогоплательщик обязан предъявить справку из налогового органа о намерении открыть соответствующий счет при приобретении других обязательств банка. Под другими обязательствами очевидно имеются в виду ценные бумаги: депозитные сертификаты, векселя и т.д. В Указе 1006 о других обязательствах банков ничего не сказано, в очередной раз ведомственный акт (причем зарегистрированный Министерством юстиции РФ) расширительно толкует указ Президента. Требование справки о намерении открыть соответствующий счет при приобретении долговых обязательств банка представляется бессмысленным с точки зрения действующих правил учета долговых обязательств. В соответствии с письмом Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операциях в коммерческих банках" (раздел 2) "учет выпущенных банком долговых обязательств (векселя, депозитные сертификаты) ведется на счете 199 "Обращаемые на рынке долговые обязательства" - пассивный, а в аналитическом учете ведутся лицевые счета по отдельным видам долговых обязательств и сроков погашения." Таким образом никакого депозитного или иного счета клиенту не открывается и не совсем понятно, зачем ему представлять в банк документ об уведомлении налогового органа о намерении открыть соответствующий счет. Противоречит ли действующим правилам бухгалтерского учета и требование о представлении справки налогового органа при открытии специального ссудного счета. В соответствии с действующими на сегодняшний день указаниями Госбанка СССР по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках СССР от 18.11.1987 1027 в редакции от 21.03.91 ".на ссудных счетах ведется учет ссуд, выданных банками, предприятиями, учреждениями и организациями, в частности по дебету таких счетов проводятся суммы выданных ссуд, а по кредиту - суммы, поступившие в погашение задолженности по ссудам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому из заемщиков". Ссудные счета, таким образом, не являются счетами налогоплательщиков, это счета, открываемые банком, а не ссудозаемщиком, для учета задолженности заемщика перед банком и ее погашения. В. Получение налоговыми органами информации налогоплательщиков учреждениях банков Еще ст.25 закона РФ "О банках и банковской деятельности" установила, что по операциям и счетам юридических лиц и иных организаций могут выдаваться справки финансовым органам по вопросам налогообложения (в то время, когда налоговые органы входили в систему Минфина). В соответствии с ч.1 ст.15 закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" банки и кредитные учреждения обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации. 17 января 1994 г. Минфин РФ издал письмо 5 "О порядке представления сведений в налоговые органы" (зарегистрировано Минюстом РФ 4 февраля 1994 г.). Этим документом установлено, что банки и кредитные учреждения не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы сведения о закрытии или изменении расчетных (текущих), ссудных и других счетов юридических лиц и иных организаций с указанием их полного наименования, адреса, номера и даты закрытия или изменения счетов.

Следует отметить, что раздел 8 указанного порядка частично противоречит п.8 Президентского указа. Президентский указ говорит о совершении физическими лицами операций на сумму, эквивалентную 10 тыс.долларов США и выше. Но при поступлении средств в пользу физического лица само это лицо никаких операций не производит, ни на одном платежном документе своей подписи не ставит. Операция проводится, но по счету физического лица, а не самим физическим лицом. С. Приостановка налоговыми органами операций по счетам физических лиц Следует отметить, что правила о приостановлении операций по счетам юридических лиц и иных организаций действуют и в отношении граждан. П.6 ст.7 закона РФ "О государственной налоговой службе" от 21.03.91 прямо говорит о том, что операции граждан по счетам в банках могут быть приостановлены в случае непредставления (или отказа предоставить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет. Граждане, точно также как предприятия и организации имеют право в соответствии со ст.16 закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" на возмещение ущерба, причиненного им в результате ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей. Такое возмещение может производиться как путем обжалования в порядке подчиненности, так и через суд.

Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогопательщикам вследствие ненадлежашего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Под установленным порядком в данном случае следует понимать порядок, установленный гражданским законодательством, в частности п.1 ст.127 Основ гражданского законодательства. В соответствии со ст.17 того же закона защита прав и интересов налогоплательщиков осуществляется в судебном и ином порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации. В соответствии со ст.22 АПК РФ арбитражному суду подведомственны споры о возмещении убытков, причиненных организациям и гражданам-предпринимателям в связи с ненадлежащим исполнением государственными органами своих обязанностей. По смыслу ч.4 ст.2 АПК по таким спорам необходимо соблюдение претензионного порядка. Вместе с тем, для граждан-предпринимателей соблюдение такого рода порядка необязательно (поскольку это споры в сфере управления). Возникает вопрос, распространяется ли на споры о возмещении убытков, причиненных организациям и гражданам-предпринимателям, действие ст.14 закона Российской Федерации "О государственной налоговой службе", устанавливающей, что жалобы предприятий любой организационно-правовой формы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчинены, и только решение Государственной налоговой службы Российской Федерации может быть обжаловано в Высший арбитражный суд РФ? Представляется, что нет, т.к. в данном случае речь идет не о действиях налоговых органов, а об ущербе, вызванном действиями этих органов. Представляется, что ущерб, причиненный незаконными действиями сотрудников органов налоговой полиции, также может быть взыскан через арбитражный суд в соответствии с п.1 ст.127 Основ гражданского законодательства. Следует отметить, что арбитражных дел, связанных с взысканием ущерба с налоговых органов, в связи с разглашением ими или их сотрудниками сведений по банковским операциям предприятий на сегодняшний день практически нет. 2. Контроль налоговых органов за операциями по счетам и вкладам физических лиц А. Постановка физических лиц на учет в налоговом органе Статья 4 закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", устанавливая обязанность постановки на учет налогоплательщика в органах государственной налоговой службы Российской Федерации, имеет в виду наряду с предприятиями и организациями физических лиц. Соответственно, указание о том, что банки и кредитные учреждения открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов, распространяется как на юридических, так и на физических лиц. Однако сразу же после принятия этого закона стало ясно, что требование ст.4 в отношении физических лиц явно невыполнимо. Представьте себе, если бы все клиенты Сбербанка отправились за справками в налоговую инспекцию, а Сбербанк сообщал бы в нее обо всех открытых у него счетах граждан.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика 1.PНалогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой. 2.PИностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации. 3.PИностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), самостоятельно выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого они будут предоставлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации подразделений иностранной организации. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Статья 145

Контроль за деятельностью нотариусов реферат

Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

Теоретические основы налогового регулирования банковской деятельности

Деятельность и функции налоговых органов

Финансовый контроль деятельности унитарных предприятий

Деятельность следователя и дознавателя правоохранительных органов

Организация налоговых органов их состава, структуры зарубежных стран

Взаимоотношение предприятий с налоговыми органами, внебюджетными фондами и банками

Обжалование актов налоговых органов

Управління зовнішньоекономічною діяльністю та специфіка проведення митного контролю продукції підприємства при експортно-імпортних операціях на підприємстві ЗАТ "Українська горілчана компанія Nemiroff"

Должностные лица налоговых органов

Компетенция налоговых органов в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции

Новый порядок учета в налоговых органах иностранных организаций

Ответственность налоговых органов и налогоплательщиков по результатам налоговых проверок

Работа налоговых органов по проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц

Возникновение и развитие взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов по обжалованию актов налоговых органов и действий должностных лиц налоговых органов

Налоговое стимулирование лизинговых операций

Какова природа банковских сделок? Чем отличается пассивные банковские операции от активных?

Банки и банковские операции

Валютные банковские операции

Аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов

Порядок отзыва лицензии на осуществление банковских операций

Характеристика банковских операций

Аккредитивы как форма банковских операций

Банковские операции с акциями и облигациями

Аудит учета банковских операций

Налоговые правонарушения и ответственность налогоплательщика

Виды контроля за деятельностью органов власти

Вопросы ведомственного контроля в деятельности таможенных органов

Центральный Банк Российской Федераци как орган государственного контроля и регулирования

Налоговый контроль

Автоматизация информационного взаимодействия в системе органов государственного финансового контроля

Выездные проверки в системе налогового контроля

Налоговый контроль

Психолого-педагогические основы контроля и оценки деятельности учащихся на уроках русского языка

Задачи контроля таможенных органов. Правовое и организационное обеспечение контроля

Система таможенно - банковского валютного контроля.

Местный бюджет. Налоговый контроль и правонарушения в системе налогообложения

Новации банковского внутреннего контроля

Деятельность национального банка Украины в сфере валютного регулирования и валютного контроля

Організація обліку та контролю основних засобів на підприємстві

Государственный контроль конкуренции на рынках образовательных услуг. Правовые нормы, регулирующие страховую деятельность

Налоговый контроль: понятие, задачи, формы, виды и методы

Организация системы контроля в городских, районных органах внутренних дел

Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации

Юридические факты в административном праве. Виды контроля органов исполнительной власти

Формування асортименту, контроль якості та організація торгівлі напівкопченими ковбасними виробами

Удосконалення системи контролю в органах державної служби

Таможенно-банковский валютный контроль во внешнеторговом обороте

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО "Уральская Сталь"

Налоговый контроль

Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц

Организация налогового контроля в РФ

Організація і методика податкового контролю

Порядок осуществления контроля Счетной Палаты РФ за деятельностью структурных подразделений ОВД

Финансовая деятельность и контроль государства

Спеціальні органи здійснення контролю в сфері охорони тваринного миру

Биохимический контроль в спорте

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

Актуальные вопросы государственного контроля соблюдения законодательства о защите прав потребителей

Административная деятельность органов внутренних дел по предупреждению и пресечению правонарушений, иных общественно опасных действий

Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации

Новые принципы осуществления валютного регулирования и валютного контроля в РФ

Организация бюджетного контроля

Контроль за расходами физических лиц

Правоохранительная деятельность таможенных органов

Формы и порядок проведения таможенного контроля

Финансовый контроль: формы, методы, органы

Ограны финансового контроля и их полномочия в РБ

Организационно-правовые основы деятельности правоохранительных органов в области природопользования и охраны окружающей среды. Экологическая ответственность (Контрольная)

Управление общежитием, учет прибывших, убывших студентов, контроль над своевременной уплатой сумм за проживание в общежитие

Финансовый контроль и планирование с помощью Excel

Программированное обучение и контроль по физиологии

Инфекционная безопасность пациента и медработников. Инфекционный контроль

Деятельность органов внутренних дел по обеспечению режима чрезвычайного положения

Разработка системы рейтинг-контроля уровня усвоения знаний студентов

Методические аспекты использования тестирования для текущего контроля знаний учащихся

Политические аспекты деятельности предпринимательских структур: система взаимоотношений с органами власти, пути решений возникающих проблем; пути лоббирования

Разработка схемы автоматического регулирования и контроля параметров управления методической печи

Исследование возможности использования эффекта автодинного детектирования в генераторах на диоде Ганна для контроля параметров вибрации

Микросхемо-техника: Схема контроля дешифратора на три входа /восемь выходов/

Виды и методы контроля знаний учащихся при изучении предмета "Хранение плодов и овощей"

Решение обратной задачи вихретокового контроля

Педагогический контроль за физической подготовленностью школьников старших классов

Финансовый контроль и его роль

Валютный риск в деятельности банковской системы

Учет, контроль использования материалов на производстве

Аудит как независимая форма контроля

Учёт, контроль и анализ производственных запасов

Шпаргалки по предмету "Ревизия и контроль"

Особенности валютного регулирования и контроля в национальной российской экономике

Проектирование основных составляющих процесса управления по функциям: планирование, организация, мотивация и контроль для фирмы "Оптика"

Контроль в системе управления

Акция как финансовый инструмент /на примере банковской деятельности/

Организация управленческого контроля

Организация сестринского контроля за развитием ребенка

Психолого-педагогические особенности тестовой формы контроля и методы составления тестовых заданий; их практическое применение при обучении студентов зубоврачебного отделения

Контроль

Организация стратегического контроля

Совершенствование контроля за исполнением нормативно-правовых актов на уровне субъектов РФ

Формирование системы управленческого контроля на промышленном предприятии

Рекомендации по использованию и контролю лесного рынка

Применение гидролокатора бокового обзора для прокладки и контроля положения подводного трубопровода

Применение метода электрофореза при контроле состава питьевых, природных и сточных вод

Эффективность комплексного применения методов неразрушающего контроля

Экзаменационные вопросы и билеты за первый семестр 2001 года по предмету Бюджеты и стандарты в управленческом учёте и контроле

Модели и методы адаптивного контроля знаний

Виды формы и функции контроля в обучении

Современные методы контроля и оценки знаний школьников

Формирование действия контроля в процессе работы над вычислительными приемами и навыками у младших школьников

Масштабы судебного контроля в США

Разработка пакета документов, контроль и регистрация предприятия в форме акционерное общество

Правила таможенного контроля и оформления транспортных средств через таможенную границу Украины

Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями (на материалах УФСПП РФ)

Валютный контроль

Психологические аспекты и сущность управленческого контроля

Микросхемо-техника: cхема контроля дешифратора на три входа (восемь выходов)

Virtual events - работа с аудиторией: Контроль

Контроль сознания и феномен культа

Организация валютного контроля над экспортной выручкой

Автоматизированные системы контроля и учета электроэнергии

Программа автоматизации банковской деятельности. Система Клиент-банк

Экономическая теория контроля над преступностью

Вводный контроль на занятиях в специальной медицинской группе

Научно-методические подходы к созданию национальной концепции антидопингового контроля в России

Педагогический контроль за физической подготовленностью школьников старших классов

Государственный финансовый контроль в Царской России

Контроль целевого использования средств федерального бюджета

Фінансовий контроль

Hазработка системы регулирования, контроля и регистрации потребления энергоносителей печью скоростного нагрева

Метод контроля загрязнения воздуха пылью, парами, газами

Деятельность правоохранительных органов в области экологии

Место контроля в менеджменте и организационные формы контроля

Регулирование и контроль в системе менеджмента

Ключевые определения и концепции методов планирования, организации и контроля проектов

Контроль в сфере маркетинга

Особенности налогообложение банковской деятельности

Контроль качества продукции

Организация контроля над исполнением распорядительных документов в администрации (правительстве) субъектов российской федерации

Учет и контроль привлеченных денежных средств в депозиты и вклады банка на примере Филиала ОАО Банк "Менатеп

Проблемы реализации и контроля финансовых планов

Таможенный контроль над ввозом и вывозом культурных ценностей

Регулирование деятельности органов местного самоуправления

Организация и управление риском в банковской деятельности

Правовое регулирование банковской деятельности

Внутриведомственный контроль

Спектрофотометрическое определение метилметакрилата как способ контроля качества стоматологических изделий

Контроль і ревізія розрахунків

Методика получения аудиторских доказательств. Классификационные формы экономического контроля в Украине

Организация службы внутреннего контроля на предприятии

Учет и контроль использования денежных средств на примере ТОО

Новый Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"

Прилади дозиметричного контроля

Особенности геолого-технологического контроля проводки скважин на депрессии с применением колтюбинговой технологии

Система контроля и управления процессом проводки нефтяных и газовых скважин "Леуза-1"

Парламентский контроль

Финансовый контроль

Оптимизация работы полиграфического производства. Контроль качества полиграфической продукции

Обекты контроля в тестах по чтению

Контроль работы удаленной станции

Система рейтингового контроля знаний

Автоматизированная справочно-информационная система учета и контроля поставок на предприятии

Выборочный контроль как ключевая управленческая функция

Автоматизация измерений, контроля и испытаний

Система техническою контроля

Формирование действия контроля в процессе работы над вычислительными приёмами и навыками у младших школьников

Гражданский контроль и профессиональная армия: эволюция отношений

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.