Реферат на тему: Налогообложение доходов иностранных юридических лиц

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое содержание налогов выражается, таким образам, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. А.Смит в своем классическом сочинении ''Исследование о природе и причинах богатсва народов'' считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность. Подданные государства, отмечал его российский последователь Н.И.Тургенев, должны давать ''средства к достижению це-ли общества или государства'' каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика. Важность и выгодность соразмерности податей умели ценить еще во времена Римской империи. Один из губернаторов писал Тиберию, что он легко может увеличить налоги в своей провинции. Тиран отвечал, что хороший пастырь должен стричь овец своих, но не резать. Со временем этот перечень был дополнен принципа-ми обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государст-ва), выбора надлежащего источники и объекта налогообложения, однократности об-ложения. Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям. В конце 1991г. был принят Закон РФ ''Об основах налоговой системы Российской Федерации''. Впоследствии в закон вносились изменения и дополнения, корректирующие меха-низм налогообложения и структуру налогов. При этом, однако, неоднократно нару-шался принцип справедливости: вносимые изменения утверждались законодательны-ми актами ''задним числом''. Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутрен-ний продукт (ВВП). ВВП образует первичные денежные доходы основных участни-ков общественного производства и государства как организатора хозяйственной жиз-ни в национальном масштабе: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, а социальные отчисления – во внебюджетные фонды). Образованием первичных денежных доходов не ограничивается процесс стоимостного распределения валового продукта. Он про-должается в распределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников – в форме подоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов- в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов. Законодательством установлено, что объектами налогообложения являются: • прибыль (доход); • стоимость определенных товаров; • добавленная стоимость продукции, работ, услуг; • имущество юридических и физических лиц; • передача имущества (дарение, наследование(; • операции с ценными бумагами; • отдельные виды деятельности; • другие объекты, установленные законом.

В зависимости от указанных факторов, объем требований к иностранному юри-дическому лицу при постановке на учет колеблется от максимальных, при осущест-влении деятельности, попадающей под критерии постоянного представительства, до минимальных, для лиц, представляющих интересы иностранных юридических лиц. В отдельных случаях учет в налоговых органах может быть осуществлен на основе лишь уведомлений. Другой важный момент, связанный со степенью и характером участия ино-странных юридических лиц в деятельности в России: учет иностранных организаций в налоговых органах может осуществляться как с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН0, так и без него. Еще одно новшество – предоставленная иностранным юридическим лицам возможность постановки на учет в целях расчетов по НДС. В целях неудержания НДС у источника выплаты или получения возмещения по НДС они могут обратиться в соответствующую налоговую инспекцию для получения ИНН. В Положении впервые регламентирован порядок учета дипломатических и международных организаций, постоянно действующих на территории Российской Федерации. Учет иностранных юридических лиц может быть осуществлен в связи с открытием ими счетов в уполномоченных банках на территории РФ. Положение определило, что учет иностранных юридических лиц, не имеющих отделений в России, открывающих рублевые или валютные счета в уполномоченных банках на территории России, производится на основании уведомлений, направляе-мых иностранным юридическим лицом либо уполномоченным им по доверенности банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете соответствующий упол-номоченный банк. Уведомление должно быть направлено до открытия счета. Этот пункт Положения впервые дает возможность иностранным юридическим лицам открывать счета в банках без регистрации представительств, создание которых было чисто формальным. Это вело, с одной стороны, к усложнению процедуры от-крытия счета, а с другой стороны, - к появлению фиктивных представительств, кото-рые затем исчезали, создавая проблемы для налоговых инспекций. Введение нового Положения позволило создать единый реестр иностранных юридических лиц, имеющих отделения на территории Российской Федерации, так как присвоение порядкового номера налогоплательщика, используемого в структуре ИНН, будет осуществлять непосредственно ГНС России. Положительным моментом, как подтверждает практика, является введение на-логового учета в отделениях инофирм. Как известно, на иностранные юридические лица не распространяется обязанность вести бухгалтерский учет в соответствии с действующими нормативными актами Минфина России. Однако, как показала прак-тика налогообложения, для обеспечения своевременности и правильности уплаты налогов, одинакового понимания налогоплательщиками и налоговыми органами ме-тодов расчета налоговых обязательств и единообразного их применения налоговыми органами требуется определенная формализация процесса учета хозяйственных опе-раций в отделениях иностранных юридических лиц и расчета налоговых обяза-тельств. В связи с этим в Инструкцию введен раздел о налоговом учете в отделениях иностранных юридических лиц. Были разработаны соответствующие формы учета доходов и расходов, формы различных ведомостей.

При этом рассматриваются четыре группы вопросов: сфера применения кон-венции; распределение налогов между государствами; устранение двойного налого-обложения; правила поведения. Определяются также перечень лиц и виды налогов, которые регулируются этим соглашением, а также понятийный аппарат (лицо, компа-ния, резидент, постоянное представительство и др.). Как правило, двойное налогообложение устраняется либо методом освобожде-ния, либо предоставления налогового кредита. Во всех соглашениях, заключенных бывшим СССР, предусматривается приме-няемое на взаимной основе и при выполнении соответствующих условий полное либо частичное освобождение отдельных видов доходов и имущества от налогообложения в одном из государств, а также процедура устранения двойного налогообложения до-ходов и имущества. С помощью таких соглашений достигается разграничение налоговой юрисдик-ции в отношении доходов юридических и физических лиц между налоговыми властя-ми стран - партнеров, устраняется возможность неправомерного применения в одно-стороннем порядке национального режима налогообложения. В период с 1976 по 1991 г. бывшим СССР было заключено 22 соглашения по налоговым вопросам с различными странами, которые признаны действующими но-той МИД Российской Федерации от 13 января 1992 г. о выполнении обязательств по международным договорам, 9 соглашений заключено Российской Федерацией. Соглашения построены на принципах двусторонних договоренностей между странами – партнерами, за исключением соглашений между странами – бывшими членами СЭВ, которые заключены на многосторонней основе. При наличии общего или специальных налоговых соглашений для каждой из сторон и при выполнении установленных этими актами условий предусматривается льготный режим налогообложения определенных видов доходов и имущества. Льготы по налогообложению юридических и физических лиц различаются в за-висимости от конкретных соглашений. Отсутствие соглашения не дает права на полу-чение каких-либо специальных налоговых льгот в стране – источнике дохода. В этом случае применяется национальное налоговое законодательство страны, где получен доход. Действующие соглашения по вопросам налогообложения позволяют опреде-лить налоговый статус иностранных или российских юридических и физических лиц, осуществляющих разрешенную в установленном порядке деятельность. В общих налоговых соглашениях, как правило, предусматривается, что положения данного соглашения не затрагивают других действующих соглашений, в которых каким-либо образом регулируются вопросы налогообложения и которые были заключены ранее или могут быть заключены между договаривающимися государствами. Однако в том случае, если общее налоговое соглашение предусматривает более благоприятный налоговый режим, применяется это соглаше-ние. Положения соглашений по вопросам налогообложения не затрагивают налого-вых привилегий сотрудников дипломатических и консульских представительств (включая приравненные к ним другие организации и учреждения), установленных об-щими нормами международного права или на основании международных соглаше-ний. Все доходы, получаемые иностранными юридическими лицами от источников на территории Российской Федерации, подразделяются на доходы, получаемые от деятельности через постоянное представительство, и доходы, не связанные с деятель-ностью через постоянное представительство. 3.2. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц Плательщиками налога на прибыль являются иностранные юридические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Россий-ской Федерации через постоянные представительства.

Российским импортерам нужно четко отслеживать, каким образом в договоре предусмотрен переход права собственности на товары (и предусмотрен ли вообще). Пример Организация заключила контракт на поставку импортных товаров (материалов) от зарубежной организации «Amigo Co Ltd» (Азербайджан) на сумму 10 000 долл. США. По условиям договора переход права собственности на товары происходит в момент передачи их перевозчику (судовой организации). Организация-продавец по данному договору несет расходы по транспортировке и страхованию груза до пересечения товаров таможенной границы РФ. Далее покупатель вывозит груз самостоятельно. Поскольку переход права собственности и реализация товаров произошли за пределами России, стоимость импортных товаров (т.Pе. доход иностранного юридического лица) не облагается НДС и налогом на прибыль (ст. 147, 247, 309 НК РФ). Однако при ввозе товаров на таможенную территорию РФ их стоимость признается объектом обложения НДС (п. 1Pст. 146 НК РФ). При этом налог уплачивает российская сторона (импортер)

Контрольная по налогам налогообложение доходов иностранных юридических лиц

Налогообложение. Права, обязанности и ответственность таможенных органов и должностных лиц

Налогообложение предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения

Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических лиц

Чешская республика - системы налогообложения юридических лиц

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налогообложение доходов физ.лиц

Особенности налогообложения юридических лиц

Налоги: типы, эволюция. Теория налогообложения

Налог на прибыль. Анализ изменений налогообложения прибыли в связи с введением в действие главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"

Шпоры по налогам и налогообложению

Шпоры по налогам и налогообложению

Налог на доходы физических лиц

Налогообложение физических лиц

Особенности налогообложения иностранных граждан

Льготы для юридических лиц. Налог на имущество

Единый социальный налог – опять двойное налогообложение индивидуального предпринимателя?

Налогообложение доходов по ГКО

Льготы для юридических лиц. Налог на прибыль

Федеральные налоги с юридических лиц

Особенности налогообложения при оказании оздоровительных услуг. Налог на добавленную стоимость

Налог на игорный бизнес. Объекты налогообложения и порядок их регистрации

Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость

Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения

Как рассчитать налог на доходы физических лиц

Иностранные предприятия как субъекты налогообложения

Налоги и налогообложение

Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога

Правовое положение иностранных юридических лиц в Республике Беларусь

Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц

Место налогов в экономической системе: эволюция взглядов на природу налогообложения

Методы исчисления налогов с юридических лиц

Налог и налогообложение

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц. Виды налогов и сборов

Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение в экономическом аспекте

Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц

Налогообложение доходов и операций с корпоративными облигациями

Налогообложение имущества физических лиц

Объекты налогообложения земельным налогом

Особенности налогообложения операций физических лиц с производными инструментами

Применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в России

Система налогообложения Украины, виды налогов

Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность

Прямые налоги: виды, проблемы налогообложения в РФ

Возникновение и развитие налогообложения

Налогообложение в Российской Федерации

Налогообложение предприятий оптовой торговли

Проблемы налогообложения в Российской экономике

Проблемы связанные с правами, свободами и обязанностями иностранных граждан и лиц без гражданства

Классификация юридических лиц

Учредительные документы и государственная регистрация юридического лица

Понятие, содержание и виды юридических лиц коммерческих организаций

Понятие и признаки юридического лица

Прекращение юридического лица при банкротстве

Принципы и формы налогообложения на Украине

Налогообложение Резидентов и Неризидентов в Казахстане

Содержание и порядок применения единого налога на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства

Налогообложение унитарных и муниципальных предприятий

Налоги с физических лиц

Упрощенная система налогообложения

Понятие и сущность юридического лица

Налоги на имущество организаций и физических лиц в РФ

Меры поощрения и взыскания к лицам, лишенным свободы (Контрольная)

Открытие и ведение счетов юридических лиц в коммерческом банке

Организация и учёт кредитования юридических лиц в банках

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций

Система юридических лиц в рыночной экономике, коммерческие организации

Акционерные общества как коммерческие организации и юридические лица

Понятие и классификация юридических лиц

Налогообложение в России, его влияние на цены и деловую активность. Налогообложение в других странах

Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика

Новый порядок налогообложения сельскохозяйственных производителей

Избежание налогообложения

История налогообложения РФ

Налогообложение НДС операций с ценными бумагами

Налогообложение в России

Налогообложение малого бизнеса в России

Налогообложение предприятия

Налогообложение религиозных организаций

Основные цели налогообложения, их классификация. Эффективность налогообложения как степень достижения цели

Подоходный налог с физических лиц

Проблемы налогообложения прибыли предприятий и организаций в современных условиях

Специалист по налогообложению

Налогообложение коммерческих банков

Косвенное налогообложение

Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками

Административная ответственность юридических лиц

НДС-счета: нарушение конституционных основ налогообложения

Особенности налогообложения религиозных организаций

Понятие и виды юридических лиц

Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц» No 129-ФЗ от 08.08.2001

Право Интернета в зарубежных странах: концепции налогообложения субъектов электронной коммерции

Закон Республики Молдова о налогообложении

Правоспособность несостоятельного юридического лица

Избежание налогообложения

Вопросы регистрации юридических лиц

Общие проблемы налогообложения

Юридическая ответственность физических лиц за нарушение прав и свобод других граждан

Понятия, виды и классификация юридических лиц

Юридическое лицо как субъект предпринимательской деятельности

Особенности несостоятельности (банкротства) отдельных категорий должников - юридических лиц

Банкротство юридического лица

Страхование имущества юридических и физических лиц

Кредитование юридических лиц

Налогообложение предприятий

Упрощенная система налогообложения в строительстве

Оптимальные системы налогообложения

Платон и Аристотель о налогообложении

Банкротство (несостоятельность) юридических лиц

Сущность прибыли, её роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения

Исследование упрощенной системы налогообложения

Переход на упрощенную систему налогообложения

Налогообложение как инструмент бюджетного регулирования

Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездных займов

Интеграция банковской системы России в мировое банковское сообщество и проблемы налогообложения деятельности банков

Институт несостоятельности (банкротства) юридических лиц в РФ

Акционерное общество как юридическое лицо

Конституция и права юридических лиц

Расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц в Сбербанке

Определение цены товаров в целях налогообложения

Налогообложение малых предприятий

Специфика бухгалтерского учета и налогообложения в различных отраслях

АО как юридические лица

В чем заключаются гарантии прав кредиторов юридического лица при его реорганизации

Общество с ограниченной ответственностью как юридическое лицо

Сельскохозяйственные кооперативы как юридические лица

Юридические лица в Республике Беларусь

Юридические лица

Контрольная по латыни для юридических ВУЗов

Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости (ЗПИФН), как способ минимизации налогообложения

Можно ли причинить моральный вред юридическому лицу?

Упрощенная система налогообложения

Правовое положение юридических лиц в международном частном праве

Несостоятельность (банкротство) юридического лица

Схема системы налогообложения

Подоходный налог с физических лиц

Кредитование коммерческими банками юридических лиц (на материалах ОАО "Белпромстройбанк")

Кредитование юридических лиц

Организация банковского обслуживания юридических лиц в современных условиях

Организация процесса кредитования юридических лиц в Республике Беларусь

Практический метод экспресс-оценки финансовых возможностей физических и юридических лиц

Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Методика аудиторской проверки налогообложения прибыли

Организация налогообложения Муниципального учреждения здравоохранения "Городская больница"

Практические вопросы исчисления и уплаты ЕСН в адвокатских образованиях, являющихся юридическими лицами

Риэлторская деятельность: аспекты правового статуса, налогообложения и бухгалтерского учета

Учет и налогообложение валютных кредитов

Учет расходов индивидуального предпринимателя без образования юридического лица

Учет, налогообложение и контроллинг в туризме

Аудит предприятий, пользующихся упрощенной системой налогообложения

Акционерное общество как юридическое лицо

Банкротство юридического лица как основание прекращения его деятельности

Банкротство юридического лица как способ его ликвидации

Возникновение и прекращение юридического лица

Государственная регистрация юридических лиц

Гражданское производство по делам с участием иностранных лиц

Исполнение решений третейского суда и подсудность дел с участием иностранных лиц

Лицензия и лицензирование предпринимательской деятельности. Индивидуализация юридического лица

Несостоятельность (банкротство) отдельных юридических лиц в современных условиях

Нормы, регулирующие отношения создания и регистрации юридического лица

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.