путь к просветлению

Реферат на тему: Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Пунктом 3 статьи 5 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и иных обязательных лиц, имеют обратную силу. Следовательно, решение о применении ответственности за налоговое правонарушение, допущенное до 1 января 1999 года, не может быть вынесено налоговым органом после вступления в силу части первой Налогового кодекса, если ответственность за соответствующее правонарушение ею не установлена. С учетом положений пункта 3 статьи 5 Налогового Кодекса РФ взыскание финансовых санкций за такое правонарушение не может быть произведено после 31 декабря 1998 года. В том случае, когда Налоговый Кодекс устанавливает более мягкую ответственность за конкретное правонарушение, чем было установлено Законом РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” за соответствующее правонарушение, совершенное до 1 января 1999 года, применяется ответственность, установленная частью первой Кодекса. С учетом положений пункта 3 статьи 5 Налогового Кодекса РФ взыскание финансовых санкций за данное правонарушение после 31 декабря 1998 года может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных частью первой Кодекса за такое правонарушение. Согласно пункту 2 статьи 5 Налогового Кодекса акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Поэтому соответствующие положения Раздела VI Налогового Кодекса РФ могут применяться только в отношении налоговых правонарушений, допущенных налогоплательщиками и иными обязанными лицами после 31 декабря 1998 года. Понятие и признаки юридической ответственности Термин "ответственность" ныне выглядит очень размытым. И если принять понятие "ответственность" в том широком смысле, в каком оно применяется в повседневной жизни, в философской литературе и даже в обиходе юристов, теряется специфика юридического понимания ответственности и возникает потребность в новом термине, обозначающем то, что сегодня включается в понятие ответственности в юридическом смысле. Однако вряд ли подобная замена термина может дать сколько-нибудь полезный результат. Необходимость же специального юридического понятия ответственности, пусть и самого общего, но позволяющего отграничивать ответственность в юридическом смысле от иных явлений, называемых тем же термином, полностью оправданна, поскольку оно означает один из важнейших институтов права. Его четкая характеристика, определение, отграничение от других правовых явлений имеют существенное значение как для теории, так и для практики. Поэтому предложения о безграничном расширении понятия ответственности, о применении этого понятия в его общеупотребительном смысле нельзя считать приемлемыми. О.С. Иоффе понимает юридическую ответственность прежде всего как санкцию за правонарушение, как последствие, предусмотренное нормой права на случай ее несоблюдения1 Эта санкция, как считает О.С. Иоффе, выражается в мерах принуждения к соблюдению норм права и применяется органами государства к тем, кем эти нормы нарушаются.

Положения о том, что привлечение физических лиц к ответственности за налоговые правонарушения освобождает их от административной ответственности, в Налоговом Кодексе РФ нет. Зато есть норма, согласно которой никто не может быть привлечен повторно к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (пункт 2 статьи 108 Налогового Кодекса РФ). Но если налоговая и административная ответственность - это разные виды ответственности, то ничто не препятствует привлекать физических лиц к ответственности и в соответствии с налоговым, и в соответствии с административным законодательством. Именно по такому пути шла правоприменительная практика до принятия Налогового Кодекса РФ. И даже если удастся обосновать применимость к налоговой ответственности общих принципов административного права, избежать повторности привлечения к ответственности за одно и тоже правонарушение будет невозможно без усовершенстования норм КоАп РСФСР, так как в сегодняшнем КоАП РСФСР принцип однократности привлечения к административной ответственности отсутствует, а конституционное закрепление этого принципа касается только осуждения за преступления11. С другой стороны, если административное законодательство не исключает возможности повторного привлечения к административной ответственности, если КоАП РСФСР не содержит исчерпывающего перечня административных правонарушений (заметим, что большинство составов административных правонарушений содержится не в КоАП РСФСР, а в других нормативных актах) и если в этом Кодексе отсутствуют четкие рамки производства по делам об административных правонарушениях, есть все основания полагать, что налоговая ответственность обособлена от административной лишь формально. Итак, возращаясь к теории, ответственность за совершение налогового правонарушения обладает всеми основными признаками юридической ответственности: является средством охраны правопорядка выражается в применении мер государственного принуждения наступает за нарушение правовых норм наступает на основе норм права, т.е. нормативно определена является последствием виновного деяния состоит в применении санкций правых норм и связана с отрицательными последствиями материального или морального характера, которые правонарушитель должен претерпеть реализуется в соответствующих процессуальных формах. В то же время можно выделить особые признаки ответственности за налоговые правонарушения12: Основанием ответственности является налоговое правонарушение (понятие строго определено Налоговым Кодексом РФ). Применение ответственности за нарушений налогового законодательства урегулировано нормами налогового права, которые в своей совокупности составляют нормативную основу ответственности за нарушение налогового законодательства. Особый субъектный состав13. К данной ответственности обязанных лиц привлекают налоговые органы, а в специально установленных случаях – таможенные органы. Налоговый Кодекс РФ предусматривает принципы привлечения к налоговой ответственности, среди которых можно выделить следующие: Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниями в порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом РФ.

В связи с этим при рассмотрении споров о применении ответственности за нарушение срока либо уклонение от постановки на учет в налоговом органе16 необходимо исходить из того, что к организации может быть применена ответственность по каждому такому нарушению, совершенному как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения ее филиалов и представительств, а также соответствующего имущества. При этом осуществленная до 1 января 1999 года регистрация на соответствующих территориях филиалов и представительств в качестве самостоятельных налогоплательщиков с указанной даты должна рассматриваться как регистрация в этом качестве самого юридического лица. Если говорить о физических лицах-налогоплательщиках, то Налоговый Кодекс РФ устанавливает возраст, с которого физическое лицо может быть субъектом налоговой ответственности. Часть 2 статьи 107 предусматривает налоговую ответственность с шестнадцатилетнего возраста. Это правило означает, что если физическое лицо совершило налоговое правонарушение до достижения им возраста шестнадцати лет, то оно в любом случае не может быть привлечено к налоговой ответственности. При этом необходимо ответить, что Налоговый Кодекс РФ не решает в полной мере вопрос так называемой налоговой правоспособности и дееспособности. Представляется, что иметь налоговые права и нести налоговые обязанности возникает у физических лиц в момент рождения и прекращается со смертью. А вот способность физического лица создавать для себя налоговые обязанности и исполнять их (налоговая дееспособность) ограничена гражданской дееспособностью. А следовательно, ограничена гражданской дееспособностью и налоговая деликтоспособность (способность нести ответственность за налоговые правонарушения). Так в соответствии со статьей 21 Гражданского Кодекса РФ гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступления совершеннолетия (18 лет). В то же время гражданским правом установлена ограниченная дееспособность для несовершеннолетних лиц в возрасте от 14 до 18 лет (статья 26 Гражданского Кодекса РФ), а также такой институт как эмансипация совершеннолетнего, достигшего 16 лет (статья 27 Гражданского Кодекса РФ), если он состоит в трудовых отношениях (является стороной трудового договора) или занимается предпринимательской деятельностью. Таким образом можно сделать вывод о том что, налоговая дееспособность является вторичной по отношению к гражданской и трудовой дееспособности. У конкретного физического лица налоговая дееспособность объективно может возникнуть только тогда, когда оно уже приобрело гражданскую или трудовую дееспособность. Другими словами, физическое лицо только тогда способно приобретать и осуществлять налоговые обязанности и права, когда оно способно приобрести объекты налогообложения, т.е. имущество, доходы и т.д. В связи с этим возраст, с которого может реально наступить налоговая дееспособность физического лица, производен от возраста наступления гражданской и трудовой дееспособности. Следовательно, при привлечении лица, достигшего 16 лет, но не достигшего 18 лет, необходимо учитывать, обладал ли он на момент совершения налогового правонарушения гражданской дееспособностью, необходимой для исполнения налоговых обязанностей (например, мог ли он распоряжаться денежными средствами в той мере, в какой это необходимо для уплаты налогов).

Руководитель________ «________»________200________ г. подпись Бухгалтер________ «________»________200________ г.PГражданский кодекс Российской Федерации. 2.PКодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. 3.PУголовный кодекс Российской Федерации. 4.PФедеральный закон «Об электроэнергетике». 5.PФедеральный закон «О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации». 6.PФедеральный закон о техническом регулировании. 7.PПостановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2004Pг. P861 «Об утверждении Правил технологического присоединения энергопринимающих устройств (энергетических установок) юридических и физических лиц к электрическим сетям». 8.PПостановление Правительства Российской Федерации от 26.02.2004Pг. P109 «О ценообразовании в отношении электрической и тепловой энергии в Российской Федерации». 9.PПостановление Правительства Российской Федерации от 22.06.1999Pг. P664 «Об утверждении Положения об ограничении или временном прекращении подачи электрической энергии (мощности) потребителям при возникновении или угрозе возникновения аварии в работе систем электроснабжения». 10.PПриказ Федеральной службы по тарифам от 15.02.2005Pг

Скачать курсовую Ответственность за налоговые правонарушения

Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

Выполнение природоохранных требований по обращению с опасными отходами в ООО "МашСталь" в соответствии с законодательством Российской Федерации

Задачи и права налоговой службы, ответственность за нарушение налогового законодательства

Кодекс РФ и РСФСР об административных правонарушениях - Ответственность военнослужащих.

Налоговое право Российской Федерации

Проблемы реформирования налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации

Налоговые органы Российской Федерации

Критерии формирования и структура налоговой системы Российской Федерации

Налоговая политика в Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации: проблемы и совершенствование

Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

Роль МВД Российской Федерации в укреплении налоговой дисциплины

Управление налоговой системой Российской Федерации

Социальный облик лиц, совершивших сексуальные правонарушения. Профилактика сексуальных правонарушений

Общество с ограниченной ответственностью как участник торгового оборота в Российской Федерации

Проблемы конституционно-правовой ответственности в Российской Федерации

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения и ответственность налогоплательщика

Налоговые правонарушения в России

Коммерческий банк как субъект налогового правонарушения

Налоговые правонарушения

Уголовная ответственность за преступления в сфере налогового законодательства

Административные правонарушения в области налогового права

Производство по делам о налоговых правонарушениях

Местный бюджет. Налоговый контроль и правонарушения в системе налогообложения

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Производство по делам о налоговых правонарушениях

Налоговые проверки и производство по делу о налоговом правонарушении

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов

Правонарушение и ответственность

Административные правонарушения и ответственность за них

Экологические правонарушения в РФ: виды, ответственность

Правонарушение и юридическая ответственность по правоведению

Административное правонарушение. Административная ответственность

Правонарушения и юридическая ответственность

Юридическая ответственность за экологические правонарушения

Административная ответственность за правонарушения в области дорожного движения

Административная ответственность за правонарушения в промышленности

Административное правонарушение и ответственность

Ответственность за правонарушения в области защиты информации в Российской Империи (на примере XIX века)

Понятие и виды юридической ответственности за земельные правонарушения

Правонарушения и юридическая ответственность в избирательном процессе

Практика привлечения к административной ответственности лиц, совершивших правонарушения в области избирательного права

Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

Налоги и налоговые реформы в России

Налоговая система государства, налоги и их виды

Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Основные направления деятельности федеральной службы налоговой полиции по выявлению и пресечению финансовых преступлений

Налоговая система России в новом правовом поле

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

Характеристика налоговой системы Великобритании

Налоговая система Швеции

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

Налоговый контроль, его сущность и значение

Правовое регулирование деятельности налоговых органов

Налоговая проверка предприятия

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

Налоговая система (шпаргалка)

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

Современная налоговая система РФ

Налоговая система Кыргызстана

Разработка системы по сбору информации о доходах физических лиц для формирования налоговых документов и отчетности для налоговой службы по объединению Сургутгазпром

Налоговая полиция и её роль в системе правоохранительных органов

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Налоги и налоговые реформы в России

Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

Налоговая система при НЭПе

Об украинских непрямых методах определения налогового обязательства

Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система

Налоговая система Африки

Налоговая система Нидерландов

Налоговая система РФ

Налоговая система Украины

Налоговая структура

Налоговый контроль

Организация налогового контроля

Основные черты построения налоговой системы Франции

Реформирование налоговой системы России

Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов

Способы предоставления налоговых льгот

Экономическая сущность налога. Налоги и налоговая система РФ

Налоговое стимулирование лизинговых операций

Налоги и налоговая система в современной России

Контроль налоговых органов за банковскими операциями налогоплательщиков.

Международное налоговое право: понятие, основные принципы

Налоговая система государства, налоги и их виды

Реформирование налоговой системы РФ

Налоговый контроль

Бюджетно-налоговая политика

Аренда с правом выкупа: налоговые последствия

Налоговые инициативы Правительства РФ

Банк как особый участник налоговых правоотношений

Соотношение норм части первой Налогового кодекса РФ и гражданского законодательства

Налог при продаже недвижимости, налоговые вычеты

Налогово-контрольное производство в России

Налоговые споры по гражданским понятиям

Налоговые преступления

Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ

Система налоговой службы РФ

Мыслители средневековья о налоговых платежах

Факторинг в поле зрения налоговых органов

Основополагающие принципы и проблемы применения международных налоговых соглашений

Наказание за налоговые преступления

Налоговая система нэпа

Система налоговых платежей и сборов в Украине

Обособленные подразделения: как вести бухгалтерский и налоговый учет

Цены на нефть растут, налоговая нагрузка тоже - кто кого?

Налоговая система

Анализ финансовой и налоговой ситуации в лесном хозяйстве и лесопользовании

Прогнозирование налоговых преступлений

Налоговая система

Налоговая система государства, налоги и их виды

Препятствие на пути прямых инвестиций: антимонопольное законодательство или несовершенство налоговой системы

Налоги и налоговая система

Структура и содержание книги Д. Рикардо Начала политической экономии и налогового обложения

Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими специальные налоговые режимы

Эффективность налоговой системы и принципы ее формирования

Проблемы применения статьи 81 Налогового кодекса РФ

Глава 25 НК РФ – новое понятие: «Налоговый учет»

Налоговая полиция: задачи и функции

Налоговая система РФ

Информатизация налоговых систем

Налоговая политика в деталях

Налоговый аудит в современной России

Создаем резерв по сомнительным долгам в свете изменений в налоговом законодательстве

Бюджетно-налоговая система РФ

Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия

Налоговые, таможенные и другие льготы, предоставляемые резидентам

О камеральной налоговой проверке

Налоговая амортизация: правила начисления

Коммерческие банки как участники налоговых отношений

Документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет операций по покупке иностранной валюты

Налоговый учет представительских расходов

Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Налоговый учет

Отражение безвозмездной передачи основных средств в налоговом учете

Проблемы признания основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Сравнительная характеристика бухгалтерской и налоговой учетной политики на примере ООО "Автоприбормаш"

Учет налоговых платежей

Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления

Бухгалтерский и налоговый учет оценочных резервов

Бухгалтерский и налоговый учёт расчётов в коммерческой организации

Деятельность адвоката по представлению и защите налогоплательщиков в делах, связанных со спорами с налоговыми органами

Камеральная налоговая проверка

Налог на добавленную стоимость, выездная налоговая проверка

Налоговая политика государства

Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения

Налоговое право как наука и отрасль права

Налоговые льготы

Налоговые преступления

Налоговые споры и их разрешение

Налоговый статус иностранных юридических лиц на территории РФ

Обжалование актов налоговых органов

Оценка финансового состояния юридического лица Инспекции Федеральной налоговой службы

Понятие и виды субъектов налогового правоотношения

Понятие, предмет, методы, принципы, нормы, источники и система налогового права

Принципы установления и применения налоговых санкций

Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений

Взыскание налоговых платежей и штрафов

Автоматизация расчета налоговых платежей

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.