путь к просветлению

Реферат на тему: Совершенствование политики укрепления налоговой базы регионов

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счете контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций. Поощрительная функция налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуги перед обществом. Эта функция налогов имеет социальную направленность. Она отличается от уже рассмотренной стимулирующей подфункции регулирующей функции налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы. Классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания, специфических административно- финансовых мер. Тот или иной способ классификации налогов основан на ряде критериев. Множественность способов классификации налогов имеет то положительное свойство, что один и тот же конкретный налог, относимый в разных классификациях к различным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует его всестороннему изучению и познанию. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть. Существует несколько принципов классификации налогов: 1) по способу взимания налогов; 2) по субъекту налогообложения (налогоплательщику); 3) по объекту налогообложения; 4) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж; 5) по целевой направленности введения налога. В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. Различия между ними сводятся к следующему: Таблица 1.1. Различия между косвенными и прямыми налогами Прямые налоги Косвенные налоги 1. В правоотношения по поводу В правоотношения по поводу взимания взимания налогов вступают два налогов вступают три субъекта: бюджет, субъекта: бюджет и носитель налога и юридический налогоплательщик налогоплательщик как посредник между ними 2. Величина налогов Величина налогов не зависит от непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной результатов деятельности плательщика финансово-хозяйственной деятельности плательщика 3. Эти налоги Эти налоги имеют объектом обложения подоходно-поимущественные обороты по реализации товаров (работ, услуг) По субъекту налогообложения налоги делятся на три группы: . налоги, взимаемые только с юридических лиц; . налоги, взимаемые только с физических лиц; . налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц. По объекту налогообложения налоги могут классифицируются на: 1) налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов), — налог на прибыль, налог на дивиденды, налог на доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и организаций; 2) налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), — налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на пользователей автомобильных дорог и т.д.; 3) налоги с имущества — налог на имущество предприятий, налог с владельцев транспортных средств; 4) платежи за природные ресурсы — земельный налог и арендная плата за землю, плата за воду, лесной доход; 5) налоги с фонда оплаты труда — налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели и т.д. По целевой направленности введения налогов они делятся на универсальные и целевые.

Теоретически у региона могут быть дополнительные ресурсы в случае, если не все установленные Налоговым кодексом РФ местные налоги введены в действие или уровень налоговых ставок ниже максимально разрешенного значения. Практически законодатель на региональном уровне, испытывая недостаток в денежных средствах, эти ресурсы уже использовал. Наиболее актуальным в этой представляется последний из методов. Совершенствование налоговой базы — это процесс трансформации налоговой базы из фактического состояния в оптимальное. Начальный этап разработки программы совершенствования налоговой базы регионов — это выявление факторов, влияющих на налоговую базу, а также характера и степени этого влияния. По источнику возникновения всю совокупность факторов можно разделить на две группы: внешние, возникающие вне региона, и внутренние. Конкретный регион не может оказывать какого-либо значительного влияния на внешние факторы, которые в свою очередь оказывают сильное влияние на налоговую базу региона. Внутренние факторы в достаточной степени подвержены влиянию региональной законодательной и исполнительной власти. Главный внешний фактор совершенствования налоговой базы – налоговое законодательство федерального уровня, включающее нормативно-правовые акты о налогах и сборах. Под влиянием этих факторов налоговая база региона может сужаться и расширяться, а само влияние может быть прямым и косвенным. Пример прямого влияния — налог с продаж. С его введением субъектом Федерации налоговая база региона расширяется на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет. Иначе влияет на налоговую базу введенный в действие с 1 января 2000 года согласно ст. 86.1— 86.3 НК РФ налоговый контроль за расходами физических лиц. При совершении крупных покупок физические лица должны доказать легальность средств и факт уплаты налогов с суммы, истраченной ими при покупке. Не вводя в действие новых налогов и не расширяя налоговую базу, эти положения НК РФ неизбежно приведут к увеличению поступлений от подоходного налога с физических лиц во внебюджетные фонды, так как часть зарплаты, выплачиваемой в настоящее время предприятиями «ев конвертах», будет переведена в легальные выплаты. Влияние внутренних факторов может корректироваться в ту или иную сторону в рамках региона. При определении состава этих факторов необходимо учесть основные макроэкономические, социально-демографические и другие характеристики региона. Ресурсно-сырьевые (геоэкономические) факторы — это оценка территории по совокупному природно-ресурсному потенциалу с точки зрения бюджетной достаточности. Расширение использования ресурсно-сырьевой базы региона позволяет экстенсивно расширить налоговую базу региона без усиления налогового бремени. Этот фактор оказывает большое влияние и на структуру налоговой базы — возрастает доля акцизов и НДС в совокупности налоговых поступлении. При этом следует учесть, что косвенные налоги до сих пор собираются лучше прямых, а законодательство по акцизам и НДС за годы существования данных налогов претерпело значительные изменения. Инвестиционные факторы. Они зависят от производственного потенциала региона и уровня инвестиций. При благоприятном инвестиционном климате приток внутренних и внешних инвестиций в реальный и финансовый секторы региона способствуют расширению налоговой базы.

Затраты как объект налогообложения рассчитываются как разница между суммой затрат отчетного периода, относимых на издержки производства и обращения в соответствии с законодательством РФ, и суммой затрат, фактически отнесенных в этом же отчетном периоде к завершенной производством продукции (работ, услуг). Если же определить последние затраты не представляется возможным, они рассчитываются исходя из общей суммы затрат в каждом отчетном периоде с применением коэффициента 0,25. Ставка налога на имущество предприятий не может превышать 2,5 %. Дифференциацию ставок проводят органы представительной власти субъектов РФ в зависимости от видов деятельности предприятий. При отсутствии решений органов государственной власти соответствующих уровней об установлении конкретных ставок применяется указанная максимальная ставка налога, предусмотренная законом. Следует подчеркнуть, что установление ставок налога для отдельных предприятий неправомерно. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Иными словами, данный налог несмотря на то, что он принадлежит к категории прямых и потому зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, когда результат финансовой деятельности за отчетный период принимает форму убытка. Основными способами минимизации налогооблагаемой базы налога на имущество предприятий являются: 1) сокращение излишних объемов материальных запасов (что приводит также к замораживанию оборотных средств предприятия); 2) ускорение процессов реализации (отгрузки) готовой продукции; 3) сокращение технологического цикла производства и уменьшение объемов незавершенного производства. Существуют несколько видов льгот по данному налогу. Налогом не облагается имущество у некоторых категорий налогоплательщиков; не является объектом налогообложения некоторые виды имущества, кроме того, для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам) еще некоторых видов имущества. Следует помнить о том, что, как и при использовании льгот по другим налогам, обязательным предварительным условием для применения льгот по налогу на имущество предприятий является раздельный учет объектов налогообложения — в данном случае имущества. Плательщик имеет право на льготы, только если льготируемое имущество при инвентарном учете выделено отдельно. Налог на имущество физических лиц не относится к компетенции регионов. 2.2. Налог с продаж Программа стабилизации экономики и финансов, принятая постановлением Правительства РФ от 10 июля 1998 г. №762, внесла изменения в налоговую систему страны. В частности, был принят Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в ст. 20 Закона РФ от 31 июля 1998 г. №150-ФЗ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Изменения и дополнения сводились к введению налога с продаж. По оценкам правительства, новый налог должен обеспечить бюджету около трети всех дополнительных доходов. Налог с продаж — это вид косвенного налога в процентах от стоимости реализованной продукции производственно-технического назначения, ряда товаров народного потребления, выполненных работ, оказанных услуг.

Для накопления средств были необходимы строжайшая экономия во всех отраслях производства и потребления и мобилизация ресурсов населения (внутренние займы, политика цен, налоговая система и др.). Программа КПСС подчёркивает, что «Индустриализация СССР — великий подвиг рабочего класса, всего народа, который не жалел ни сил, ни средств, сознательно шел на лишения, чтобы вытащить страну из отсталости» (1971, с. 13). С развитием экономики источники средств для И. менялись — возрастала доля средств, поступающих из государственного бюджета, и уменьшалась доля средств населения.   Имея своей целью создание материально-технической базы социализма, социалистическое преобразование общества, непрерывный рост общественного богатства и повышение материального и культурного уровня жизни трудящихся, социалистическая И. сопровождается неуклонным ростом их благосостояния. Социалистическая И. создаёт материальные основы для развития социалистических форм хозяйства, преобразования на базе социализма мелкотоварного производства вообще и сельского хозяйства в особенности, окончательной ликвидации капиталистических элементов, увеличения численности и повышения качественного состава рабочего класса и укрепления союза рабочего класса и крестьянства.   Социалистическая И. создала материальные предпосылки для проведения культурной революции в СССР. И. явилась мощным фактором хозяйственного и культурного подъёма ранее отсталых районов СССР

Пути укрепления налогов субъектов

Препятствие на пути прямых инвестиций: антимонопольное законодательство или несовершенство налоговой системы

Государство – основной субъект социальной политики

Налоги субъектов РФ, их роль и проблемы взимания

Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России

Налоговая база РФ

Формирование инвестиционной политики санаторно-курортной базы Туапсинского района на примере частичной реконструкции и текущего ремонта ООО пансионата отдыха "Химик"

НДФЛ. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Социология семьи, брака и пути их укрепления

Анализ и пути укрепления финансового состояния фирмы ЗАО "МОДЕМТРАНСАВТО"

Налоговая система России и пути ее совершенствования

Политика по укреплению новой исторической общности в годы "развитого социализма"

Налоговые правоотношения в Российской Федерации и пути их совершенствования

Налоговый контроль, методы, формы и пути совершенствования

Пути укрепления финансового состояния предприятия ООО "АС-Авто"

Федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов. Основные направления налоговой политики России в области федеральных налогов

Налоги и налоговая система РФ

Налоговая система государства, налоги и их виды

Совершенствование организации работы отдела контроля за поступлением налогов с физических лиц

Налоговая политика в ведущих странах мира с развитой экономикой

Проблемы укрепления самостоятельности местного самоуправления в РФ

Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Проблемы укрепления законности и правопорядка

Организация и пути совершенствования производства и сбыта хлебобулочных изделий

Комплексный дипломный проект: Проект участка по производству технологических приспособлений для электромеханического восстановления и укрепления поверхностного слоя деталей машин. Цилиндрические поверхности

Социально-этнические общности как субъекты и объекты политики

Состояние и пути совершенствования учёта затрат в плодоводстве в СХПК «Кочетовский» Мичуринского района Тамбовской области

Состояние и пути совершенствования организации финансов в аграрных формированиях на примере ОАО «Бахус» Елецкого района Липецкой области

Проблемы укрепления финансового состояния предприятия

Принципы и формы налоговой политики

Социальные группы как субъекты политики

Типы рынков и особенности ценовой политики субъектов рынка

Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика

Налоговая политика Ставропольского края

Налоги и налоговая система в современной России

Налоговая система государства, налоги и их виды

Бюджетно-налоговая политика

Личность как субъект политики

Об отдельных положениях Налогового кодекса РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах

Организация учета налогоплательщиков как один из путей привлечения к уплате налогов

Русская святость и укрепление Московского княжества

Пути совершенствования туризма как средства возрождения культурно-исторических ценностей Калининградского анклава

Политические и правовые учения в России в период дальнейшего укрепления дворянской монархии (вторая половина XVIII в.)

Роль налоговой политики в привлечении иностранных инвестиций

Местные бюджеты, их роль и проблемы укрепления доходной базы

Валютная и налоговая политика государства в обеспечении условий возврата капитала в Россию

Социальная политика государства и ее совершенствование

На пути к общей теории нерациональности поведения хозяйствующих субъектов

Закаливание водой как средство укрепления здоровья

Учет материалов и пути совершенствования

Налоговая политика в деталях

Укрепление финансовой и денежно-кредитной ситемы в России после денежной реформы С.Ю.Витте

Методы кредитования в российских коммерческих банках и пути улучшения кредитной политики

Совершенствование депозитной политики коммерческого банка на примере ОАО ГБ Нижний Новгород

Состояние и пути совершенствования учета затрат на производство и исчисления себестоимости продукции молочного скотоводства на примере СПК "Коммунар" Кировского района Калужской области

Пути совершенствования учета и управления товарно-материальных запасов на предприятии в Казахстане

Современное состояние и пути совершенствования учета затрат и выхода продукции молочного скотоводства

Состояние и пути совершенствования учета продажи продукции, работ, услуг

Учетная политика экономического субъекта и ее влияние на бухгалтерскую отчетность организации

Анализ состояния делопроизводства и поиск путей его совершенствования

Налоговая политика государства

Организационный механизм подготовки и принятия нормативных правовых актов в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Пути исполнения налоговых обязательств

Развитие пенсионной системы Казахстана и пути ее совершенствования

Налоговая и аграрная политика в империи Тан в VII и VIII вв.

Анализ и совершенствование маркетинговой политики ОАО "Башспирт"

Организация и планирование продвижения товара и пути его совершенствования

Торгово-технологический процесс и пути его совершенствования

Иммунитет. Методы повышения и укрепления иммунитета

Укрепление и охрана репродуктивного здоровья зрелого населения

Анализ дисциплины труда на предприятии и методы ее укрепления (на примере РУП с/к «Заря»).

Оплата труда и пути ее совершенствования на предприятии

Организация рабочего времени как фактор укрепления служебной дисциплины

Пути совершенствования системы повышения квалификации персонала

Работа службы управления персоналом предприятия: анализ пути ее совершенствования

Совершенствование кадровой политики и ее планирование на предприятии

Стимулирование труда и пути его совершенствования

Управление персоналом в организации малого бизнеса и пути его совершенствования

Анализ путей совершенствования кадрового состава

Пути совершенствования концепции и программ образовательной области "Технология"

Субъекты политики

Личность как субъект политики, влияние воспитания на формирование личности

Анализ деятельности туристических предприятий по формированию и внедрению туров на рынок и пути её совершенствования

Пути улучшения организации муниципальной политики по вовлечению молодежи в физическую культуру и спорт

Оптимальный двигательный режим и рациональное питание - важные факторы укрепления и сохранения здоровья (с учетом пола, возраста и состояния здоровья)

Бюджетно-налоговая политика

Инвестиционная политика горнорудных предприятий Казахстана и пути ее оптимизации

Кредитная политика Украины и единый налог

Налог на доходы физических лиц: история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы

Налоги и налоговая система

Налоги и сборы с физических лиц. Налоговые вычеты

Налоговая политика

Налоговая политика в Российской Федерации

Налоговая политика государства

Налоговая политика и её роль в экономике

Налоговая политика РФ как фактор экономического роста

Налоговая политика Японии

Налоговая система Российской Федерации и пути ее реформирования

Налогово-бюджетная политика изучаемого региона

Налоговые правонарушения в РФ: теория и практика (на примере федеральных налогов и сборов)

Налоговый учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

Нарушения в актах налоговых органов. Пути решения споров

Организация работ налоговых органов по учету поступлений по налогам и сборам и задолженности по их уплате

Пенсионная система Российской Федерации и пути ее дальнейшего совершенствования

Применение интернет-технологий и совершенствование финансово-кредитной политики для поддержки малого предпринимательства

Применение специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства

Проблемы налогового контроля и пути их решения

Пути реформирования налоговой системы РФ

Работа налоговых органов по проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц

Совершенствование действующей в РФ государственной ипотечной политики

Совершенствование форм и методов по исполнению налоговой обязанности

Сравнительный анализ налоговых систем России и Японии. Налогообложение страховых организаций. Единый социальный налог

Финансовая деятельность предприятия: анализ и пути ее совершенствования (на примере ООО "Си-трейдинг")

Вопросы налоговой и финансовой политики

Анализ современного состояния и разработка мер по совершенствованию налоговой системы РФ

Анализ налогов и отчислений на охрану окружающей среды в политике государства

Организация складского хозяйства и пути его совершенствования

Пути совершенствования организации оплаты труда в бюджетном учреждении

Условия труда и пути их совершенствования

Анализ финансовой деятельности предприятия и пути её совершенствования

Капитальный ремонт пути на щебеночном балласте с укладкой железобетонных шпал с применением машин тяжелого типа

Типы Галактик. Наша Галактика - Млечный Путь

Пути и способы повышения устойчивости работы РЭА

Греция: Политика. Искусство. Наука

БАМ - путь в 21 век

Налог на добавленную стоимость и специальный налог

Налоги

Виды налогов в Российской Федерации

Государственная политика в рыночной экономике

Денежно-кредитная политика Банка Англии

Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

Льготы по налогу на прибыль, динамика их изменений

Налог на добавленную стоимость /НДС/

Налоги с населения и их роль в условиях перехода к рынку

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Японии

Особенности проведения документальной проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль

Проблемы реформирования налоговой системы в России

Финансовая политика государства и механизм ее реализации

Денежно-кредитная политика государства

Шпаргалки по налогам зарубежных стран

Косвенные налоги

Налоги на прибыль организаций

Налоговые правонарушения в России

Антимонопольная политика государства

Граждане как субъекты административного права

Граждане как субъекты международного права

Субъекты гражданского права

Субъекты гражданских правоотношений

Субъекты патентного права

Вехи в историческом пути лужичан - славян Германии

Основные направления внешней политики республики Беларусь

Екатерина II как политик

Сословная политика в XVIII веке

Россия на пути экономических реформ

Новая Экономическая Политика

Введение «Временного положения» 1867-1868 гг. и политико-правовые последствия для казахов

Политико-правовая концепция русского либерализма

Политико-правовые учения Н.М. Коркунова

Налоги в США

Фискальная политика и ее механизм. Особенности фискальной политики в РБ

Налоговая система Дании

Принудительное взимание налогов

Субъекты рыночной экономики. Формы собственности в Украине

Основы Конституционно-правового статуса субъектов РФ

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.