Реферат на тему: Обязанности и права налогоплательщика

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Теперь права достаточно четко описаны в СТАТЬЕ 21 Налогового Кодекса РФ (НК) от 31.07.98г. Остановимся на некоторых из них. 1. п/п 2 . Налогоплательщик имеет право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Давайте быстрей возьмем в руки бумагу с ручкой и зададим налоговой инспекции вопрос, на который давно уже не можем найти ответ в их инструкциях. Вас не удовлетворил ответ на поставленный вопрос. Не беда направим еще один запрос в Москву, в Министерство налогов и сборов. (103381, г. Москва, Неглинная, 23) Самое главное мы получим бумажку, которая пригодится нам при проведении налоговой проверки. Ведь в соответствии со статьей 111 НК к «числу обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, относится выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции». К сожалению, в Кодексе четко не указано, какие еще «уполномоченные государственные органы» имеют право давать разъяснения по налоговым вопросам. Учитывая, что Минфин подписывает инструкции вместе с Госналогслужбой (МНС) думается, что при налоговом споре могут пригодится и разъяснения Минфина, которые публикуются в печати и содержатся в различных правовых базах данных. А можно задать свой вопрос и непосредственно в Департамент налоговых реформ Минфина РФ (103097, Москва ул. Ильинка, 9) Кстати, там сидят люди пограмотней и пообъективней, чем в Госналогслужбе. 2. п/п 5 . Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов. Всякий знает, что вернуть излишне уплаченные деньги из бюджета практически невозможно, если только не проводить зачет в счет уплаты каких то других налогов. С 01.01.99г. на этом деле можно даже заработать. Внимательно прочитайте главу 12 НК. Теперь когда вы сами переплатили по какой то причине налог, следует подать заявление о возврате и в течении 2-х недель и налоговая инспекция обязана Вам налог вернуть. Денег в бюджете как всегда нет. Поэтому если денег не возвращают, то на переплату начисляется пеня по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Кстати сумма этой пени по нашему мнению не должна облагаться налогом на прибыль, т.к. это не предусмотрено пунктом 14 Положения о составе затрат, включаемых в себестоимость. Так что, если есть свободные деньги, вкладывайте их в бюджет! 60% годовых - это по нашим временам не так уж и плохо, хотя конечно же за инфляцией не угонишься. 3. п/п 8. Налогоплательщики имеют право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. К вам ворвались люди в масках, обыскали весь офис, забрали все документы и уехали вместе с ними в неизвестном направлении. Не пугайтесь - это налоговая полиция. Пусть проверяют Ваши документы у себя в кабинетах и пишут акта проверок. Когда придете в суд, не забудьте сообщить, что вы не присутствовали при проведении проверки и ваши законные права были нарушены. 4. п/п 11. Налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели- помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Налоговый кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 23) ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВНалогоплательщики имеют право: получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога; требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Пока нет четких разъяснений - эти 10 дней входят в предыдущие 14 или не входят. В любом случае есть время, если проверка «копнула глубоко», при необходимости свернут бизнес , распродать имущество и спрятать деньги. 5. Вам вручено постановление о привлечении к ответственности и требование об уплате налогов, пени и санкций. Опять обратите внимание на дату вручения и поставьте свою если дата налоговых инспекторов не соответствует реальной. Что же делать дальше? Можно воспользоваться гл. 19 НК и обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган, но это займет достаточно много времени и неизвестно какой еще ответ придет на Вашу жалобу. Рекомендуем жалобу в вышестоящий орган направлять ДО вынесения решения по акту проверки, т.е. сразу после получения акта на руки одновременно направлять разногласия и тем кто Вас проверял и в вышестоящий орган. Не следует спешить в арбитражный суд, нести исковое заявление о признании акта проверки недействительным (а соответственно нести расходы в виде госпошлины, сочинять исковое заявление ) . В соответствии со статьей 104 НК после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. При этом следует учитывать то, что в соответствии с п. 6 ст.108 НК Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика предусмотренные настоящим пунктом, распространяются и на налоговых агентов. Чем вести зачастую бесплодную переписку с налоговыми органами следует получше подготовится к рассмотрению дела в суде, внимательно изучить акт проверки и все нарушения которые в нем перечислены, проконсультироваться с грамотными юристами и аудиторами, изучить арбитражную практику. Не забывайте также о пункте 1.2 настоящей инструкции. III. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕНОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕНалоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность. Можно выделить следующие группы налоговых правонарушений в зависимости от направленности противоправных деяний: - правонарушения против системы налогов; - правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков; - правонарушение против исполнения доходной части бюджета источника; - правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика; - правонарушения против контрольных функций налоговых органов; - правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности; - правонарушения против обязанностей по уплате налогов.

Выводы налогового органа о дублировании функций и соответственно о необоснованном отнесении в состав расходов затрат по вышеуказанному договору неправомерны. Исходя из сравнительной характеристики содержания договора, приложений к нему, штатного расписания и должностных инструкций сотрудников налогоплательщика, осуществлявшиеся в соответствии с условиями договора сторонней организацией функции являлись иными, чем те, которые осуществлялись сотрудниками налогоплательщика. Так, в обязанности работников налогоплательщика не входили производство оперативного контроля за соблюдением арендаторами правил торговли, правильностью размещения на территории рынка и ярмарки, наличием на торговом месте в часы работы рынка и ярмарки, наличием документов, предусмотренных договорами аренды торговых мест, и другие функции, осуществлявшиеся сторонней организацией по вышеуказанному договору. (см. постановление ФАС Московского округа от 20.03.2006 КА-А40/1706-06) Заметим, что позиция Минфина России, изложенная в письме от 08.10.2003 04-02-05/3/78, аналогична вышеприведенной: «По нашему мнению, необходимо учитывать, в частности, круг обязанностей, возложенных на юриста организации, объем выполняемых работ

Права и обязанности налогоплательщиков реферат

Гражданско-правовые способы защиты права собственности и ограниченных вещных прав

Право собственности и другие вещные права

Информационное право как комплексная отрасль российского права

Антрополого-онтологическое обоснование прав человека в психологической теории права Л. И. Петражицкого: методологический аспект

Права человека и международное гуманитарное право. Страна: Китай

Защита права собственности и других вещных прав

Налоговое право как наука и отрасль права

Права несовершеннолетних детей в семейном праве РФ

Права человека и международное гуманитарное право. Страна: Китай

Право собственности в международном частном праве

Право собственности и другие вещные права на жилые помещения

Право, джерела права та дія норм права ЄС

Собственность и право собственности. Формы и виды права собственности

Фінансово-правові норми та фінансово-правові відносини, їх особливості та види

Право собственности в международном частном праве

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов

Участники арбитражного процесса: классификация, права и обязанности, характеристика правового положения. Представительство в арбитражном процессе

Имущественные права и обязанности супругов

Основные права, свободы и обязанности и механизм их реализации

Структура налоговых органов РФ права, обязанности и функции

Права и обязанности подозреваемого

Родители и дети: права и обязанности

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС стало реальнее

Права и обязанности иностранных граждан и лиц без гражданства

Стороны в гражданском процессе. Их процессуальные права и обязанности

Участники арбитражного процесса: классификация, права и обязанности, характеристика правового положения

Хартия экономических прав и обязанностей государств

Права и обязанности сторон в арбитражном процессе

Права и обязанности эксперта

Права и обязанности сторон при проведении аудита

Государственный служащий, его права, обязанности, ответственность

Защита прав налогоплательщиков при принудительном взыскании налогов

Конституционные права, свободы и обязанности человека и гражданина в Российской Федерации

Налогообложение. Права, обязанности и ответственность таможенных органов и должностных лиц

Основные права и обязанности землевладельцев в Республике Беларусь

Понятие адвокатской деятельности. Статус адвоката – права и обязанности

Права и обязанности владельцев собственных жилых помещений и граждан, в них проживающих

Права и обязанности детей

Права и обязанности детей и родителей

Права и обязанности землепользователей, землевладельцев и собственников земельных участков

Права и обязанности потребителя и изготовителя

Права и обязанности родителей

Права и обязанности сторон в уголовном процессе

Права и обязанности супругов

Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций

Реализация субъективных процессуальных прав и обязанностей сторон в гражданском и арбитражном судопроизводствах

Судебный порядок защиты прав налогоплательщиков

Экологические права и обязанности граждан РФ

Права и обязанности журналиста

Основные права и обязанности работника

Права и обязанности родителей и детей

Нравственный долг. Права и обязанности человека

Экологические права и обязанности граждан России

Строительные Нормы и Правила (СНиП 2.08.02-89*)

ГО Правила поведения и действия населения в очагах поражения

Актуальные вопросы государственного контроля соблюдения законодательства о защите прав потребителей

Некоторые вопросы обеспечения прав обвиняемого на предварительном расследовании

Административное право (Контрольная)

Государственное и административное право (Контрольная)

Соотношение административного права со смежными отраслями права

Предмет, метод, источники Административного права

Административно право (шпаргалки)

Административно-процессуальное право РФ

Арбитражное процессуальное право

Шпаргалки для госэкзамена по теории государства и права

Учебник по банковскому праву

Гражданское право

Субъекты гражданского права

Авторское право

Брачно-семейное право мусульман

Виды договоров и их классификация в гражданском праве

Гражданское право

Гражданское право (Контрольная)

Гражданское право (экзаменационная шпаргалка)

Договорное право

Гражданское право

Засоби захисту права власностi

Место обязательственного права в системе гражданского права

Объекты Гражданского права

Ответы по Гражданскому праву РФ

Права ребенка

Право собственности на квартиру и жилой дом

Право: сделки

Приобретение права собственности на движимое и недвижимое имущество, сравнительная характеристика

Способы защиты гражданских прав

Ценные бумаги как объекты гражданских прав

Юниты по Гражданскому праву

Наследственное правоприемство по Российскому гражданскому праву

Осуществление гражданских прав

Шпаргалки по гражданскому праву

Личные права и свободы человека России

Шпоры по гражданскому праву (2003г.)

Граждане как субъекты гражданского права

Потребитель и его права

Шпаргалки по гражданскому праву

Вещные права на землю

Административно-правовое обеспечение личных прав и свобод граждан

Актуальные проблемы гражданского права

Авторское право на программное обеспечение

Ценные бумаги как объекты гражданских прав

Гражданско-процессуальный порядок (защиты прав и законных интересов граждан и организаций [Контрольная])

Принципы гражданского процессуального права

Принципы гражданского процессуального права

Жилищное Право РФ (Шпаргалка)

Билеты по земельному праву

Источники земельного права

Шпаргалка по земельному праву (2005г.)

Билеты к экзамену по истории государства и права зарубежных стран (Шпаргалка)

Государство и право Древнего Рима

История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

История государства и права зарубежных стран (Контрольная)

Право Англии

Римское право. (Семья. Семейные правоотношения. Агнатское и когнатское родство)

Фома Аквинский (Аквинат) "Государство и право"

Обязательное право среднего Китая

Основные черты афинского права. Источники, право собственности, обязательственное право, брачно-семейное право, уголовное и процессуальное право

Шпаргалки по истории государства и права Казахстана

Возникновение и система развития права Канады

Источники и кодификация права Украины в составе России в 18 ст.

Государство и право в годы Великой Отечественной войны

История государства и права России

История государства и права России

История развития земельного права России

Памятники права в историческом изучении

Русская Правда - кодекс древнерусского права

Систематизация права в РСФСР в 1922-1924

Отмена крепостного права в России 1861г.

Шпаргалки по истории отечественного гос и права 18-19 века

История уголовного права России в советский период

Источники государственного (конституционного) (права Эстонии WinWord)

Конституционное право Украины как отрасль права

Предмет, источники и система конституционного права зарубежных стран

Конституцiя США та реальнi права громадян

Право собственности граждан на жилье на Украине

Конституционное право зарубежных стран (контрольная)

Політичні права і свободи громадян України

Административное право Украины

Развитие института прав и свобод человека и гражданина в России

Конституционное право

Конституционные гарантии основных прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации

Права и свободы граждан закрепленные в Конституции Российской Федерации (Контрольная)

Субъекты конституционного права на примере Конституции Российской Федерации. Перспективы развития

Выборы: декларации и действительность (Некоторые проблемы избирательного права в современной России)

Избирательное право

Европейский суд – гарант защиты прав человека

Международное право

Отношения Совета Европы и Азербайджана в рамках международного права

Правопреемство в международном праве (Контрольная)

Территория в международном праве

История международного права и его науки классического периода

Шпаргалка по международному праву

Международно-правовая охрана прав на "Промышленную собственность" (Контрольная)

Международное частное право

Шпаргалка по международному частному праву (Вопросы к экзамену по МЧП)

Международное частное право (шпаргалка)

Шпаргалка по международному частному праву (2005г.)

Муниципальное право (Шпаргалка)

Муниципальное право

Контрольная работа по муниципальному праву Вариант 2

Налоговое право Российской Федерации

Налоговое право

Права русскоговорящих жителей в Эстонии

Право интеллектуальной собственности

Экологическое право /Украина/ (Контрольная)

Возникновение и развитие, понятие и признаки права. Понятие правосознания, основные функции, виды

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.