путь к просветлению

Реферат на тему: Современная налоговая система РФ

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа, т.е. обязательность уплаты налогов. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики. Этими принципами должно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов. Однако при создании налоговой системы Российской Федерации не был учтен мировой опыт, кроме того, по моему мнению, не была правильно оценена экономическая ситуация в стране, поэтому уже в первые дни действия существующего налогового законодательства выявились многочисленные противоречия. Непродуманные попытки исключить эти противоречия многочисленными поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё большей противоречивости и запутанности. Несмотря на всё сказанное, в действующей налоговой системе есть и положительные моменты. На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах: приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление - анахронизм и требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени на граждан. Достаточно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными странами доли косвенных налогов и относительно меньший - прямых. Причём доля косвенных налогов в последнее время возрастает. Создание разветвлённой системы федеральной Госналогслужбы РФ снизу доверху, непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные. Наличие широкого перечня разнообразных льгот, преимущественно направленных на стимулирование производства. Разработаны и утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности. Установлена обязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта в банках только после регистрации в налоговых органах. Определена первоочерёдность направления имеющихся у предприятий на счетах средств на уплату налогов, по сравнению с остальными расходами предприятия.

Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения - к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.III. Основные налоги собираемые на территории России. Несмотря на довольно большое количество налогов, и иных обязательных платежей, наиболее весомую часть в доходах бюджетов всех уровней составляют налог на прибыль, НДС, акцизы, платежи за пользование природными ресурсами и подоходный налог с граждан. На их долю приходится свыше 4/5 всех налоговых доходов консолидированного бюджета. Для налоговой системы Российской Федерации характерна множественность налогов. Особенно возросло их количество после разрешения регионам вводить свои налоги. И это в ситуации, когда главную роль в пополнении бюджета играют всего 5 налогов, остальные, при их незначительной роли для бюджета, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекают значительные силы налоговых инспекций и налоговой полиции. Основная доля поступлений в федеральный бюджет обеспечена: V НДС - 48,3%, V акцизами - 23,3%, V налогом на прибыль - 19%, V подоходным налогом с физических лиц - 2,7%, V платежами за пользование природными ресурсами - 3,5%, V прочими налогами и сборами - 3,2%. Распределение налогов по видам по субъектам Федерации таково: V НДС - 15,9%, V акцизы - 3,1%; V налог на прибыль - 24,1%; V подоходный налог с физических лиц - 19,2%; V платежи за пользование недрами и природными ресурсами - 5,1%; V прочие - 32,6%. Рассмотрим эти налоги подробнее.3.1. Подоходный налог с физических лиц - является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся. Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства. Объектом налогообложения физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по официальному курсу. Если физическое лицо получило доход от предпринимательской деятельности, то сумма, облагаемая налогом как физического лица, уменьшается при документальном подтверждении уплаты соответствующего налога. Законом предусматривается довольно обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообложению государственные пособия по социальному страхованию и по социальному обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности), а также другие виды в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам из средств внебюджетных, благотворительных и экономических фондов, зарегистрированных в установленном порядке.

Характерным является крен в сторону выполнения фискальной функции налогов. Это не удивительно, т. к. в условиях бюджетного дефицита, падения объёмов производства, инфляции был велик соблазн все экономические проблемы государства решить при помощи налогов. Отсюда их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Как следствие, попытки налогоплательщиков разными путями уйти от налогов, отсюда чрезмерно высокая недоимка налогов в бюджеты разных уровней. Во многом действующая налоговая система соответствует, по крайней мере, по форме, налоговым системам зарубежных стран. Слишком велико было желание внедрить сразу все атрибуты рыночной экономики уже на переходном этапе, который переживает российская экономика. Новые налоги тяжёлым бременем легли на предприятия, экономика которых и без того была подорвана непродуманными мерами в области политики цен. Налоги повлекли также и снижение уровня жизни россиян. Особенно удушающим оказался НДС, первоначальная ставка которого была установлена на уровне 28%. Несмотря на то, что его ставка в последующем была снижена, он по-прежнему является одним из факторов роста цен. К серьезным недостаткам налогового режима, ухудшающим инвестиционный климат в России, следует отнести его нестабильность. Нестабильность налоговой системы является существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую экономику. Не удивительно, что к существующей налоговой системе в настоящее время предъявляется масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и «качеству» налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она допускает и сверхдоходы, и сильную имущественную дифференциацию. Все эти замечания справедливы.4.1. Основные группы проблем правовой базы налоговой системы Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой - мало кто понимает, как эти налоги взимать. Усилия Государственной налоговой службы по развитию налогового законодательства и по его пропаганде среди налоговых инспекторов и налогоплательщиков, видимо, можно признать героическими. Между тем, налоговый механизм весьма непрост, даже если отвлечься от специфических особенностей переживаемых нашей страной реформ. Об этом свидетельствует и мировой опыт. Первая группа проблем - это совершенствование понятийного аппарата. Известно, насколько некорректны определения понятий, данные в действующем Законе «Об основах налоговой системы Российской Федерации». В статье 2 этого закона таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж дается одно общее определение, что противоречит правилам элементарной логики. (Приложение 1) Определение понятия «плательщик налога» неполно. (Приложение 2). А определение объекта налогообложения дано путем перечисления возможных объектов без выделения общих признаков, присущих этому явлению (Приложение 3). Следует подчеркнуть, что в необходимости определения этих понятий, нет никакой схоластики, она диктуется сугубо практическими целями. Определить понятия «налог» и «сбор», адекватно отразив в определении их существенные признаки, - значит выявить категории обязательных платежей, входящих в налоговую систему, уяснить компетенцию государственных органов и органов местного самоуправления в области установления и взимания такого рода платежей, отграничить налоги и сборы от других обязательных взносов в доход государства, например некоторых видов имущественных санкций.

Поэтому подобные налоги лучше всего подходят для осуществления стабилизации. Чем в большей мере (в разумных пределах) используется подоходный налог на корпорации и чем быстрее возрастает ставка подоходного налога на отдельных лиц по мере роста их доходов, тем больше его воздействие в сторону стабилизации и обеспечения равенства. Чем всестороннее налоговая система, чем меньше в ней лазеек, тем лучше она служит как интересам равенства, так и стабилизации. Общепризнанной целью особых льгот и лазеек является стимулирование определенных видов экономической деятельности. На практике льготами гораздо чаще пользуются фирмы и отдельные лица в планирующей системе, чем в рыночной системе [Таков, в частности, результат льготного налогообложения прибылей в виде возрастания стоимости корпоративного капитала.]. Происходит стимулирование, если оно вообще имеет место, гипертрофированно развитой, а не отсталой части экономики. Преобладающим правилом в современной экономике является одинаковое отношение ко всем формам обогащения - применение общей ставки налога к любому виду обогащения независимо от того, имеет ли оно форму жалованья, дохода от капитала, дохода от недвижимости, наследства, даров или, если уж быть совершенно точным, кражи, мошенничества или присвоения чужого имущества

Реферат современные налоговые системы

Основные правовые системы современного мира

Политические системы современности. Демократия, авторитаризм, тоталитаризм

Политические системы современного российского общества

Договор в правовой системе современного Китая

Системы современных уроков

Правовые системы современности

Российская Федерация в системе современных мирохозяйственных связей

Кредитная система современного российского коммерческого банка

Избирательные системы современности: теория и практика

Правоведение в системе современных наук

Журналистика в системе современных ценностей, аксиологических идей

Заимствованная лексика в системе современного русского языка

Современный ВУЗ как открытая образовательная система

Современные теории общества. Личность в системе социальных связей

Государственная собственность и государственное предпринимательство в системе современного хозяйствования

Этапы развития системы управления экономикой в РФ

Деятельность налоговой полиции по борьбе с налоговыми правонарушениями (на материалах УФСПП РФ)

Развитие системы потребительского кредитования в РФ

Современное направление развития турагентской деятельности в РФ: проблемы и перспективы

Организация налоговой службы и налогового контроля в РФ

Автоматизированные Банковские Системы (АБС). Разработка системы "Обменный пункт"

Международные финансовые системы и международная система учета и отчетности - билеты весна 2001

Соотношение системы права и системы законодательства

Международные финансовые системы и международная система учета и отчетности

Естественно-научная база современных информационных технологий. Современные средства накопления, хранения и передачи информаци

Интернет, системы адресации. Информационная система "Кадровый учет"

Система "Диалог" и система "Сетунь"

Микропроцессорные системы: система ДЦ-МПК, система "Юг"

Современная семья и современное право

Налоговый контроль и налоговая ответственность

Экономическое содержание налогово механизма и налоговое администрирование в Казахстане

Современная налоговая система РФ

Налоги и налоговая система в современной России

Налоги и налоговая система РФ

Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

Налоговая система РФ и пути ее совершенствования

Состояние и основные направления реформирования налоговой системы в РФ, анализ системы налогообложения на предприятии

Налоговая система РФ

Налоговая система РФ в условиях реформирования экономики

Налоговая система РФ

Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения

Налоговая политика РФ на современном этапе

Налоговая система РФ

Налоговая система РФ

Налоговая система РФ. Особенности и порядок расчета налога на имущество предприятия

Особенности формирования и становления налоговой системы в РФ в период перехода к рыночному механизму хозяйствования

Реформирование налоговой системы РФ

Налоговая система государства, налоги и их виды

Налоговая система Японии

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

Налоговая система Швеции

Налоговая полиция в системе субъектов правоохранительной деятельности

Налоговая система (шпаргалка)

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Налоговая система Кыргызстана

Автоматизированная система обработки экономической информации. Городская налоговая инспекция

Система ценностей современного студента

Первая научная революция. Гелиоцентрическая система мира(Концепции современного естествознания)

Современные платежные системы

Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения

Проблемы дефицита бюджета и государственного долга в современных экономических системах

Налоговая система при НЭПе

Формирование системы управления строительным комплексом в современных условиях

Налоговая система

Налоговая система Давида Рикардо

Налоговая система Республики Чад

Основные черты построения налоговой системы Франции

Система налоговых органов, их функции и задачи

Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

Налоговая система Украины

Налоговая система Республики Казахстан.

Нанотехнологии в современных системах вооружения

Современная политическая система США

Налоговые системы зарубежных стран

Современные нейролептики: взаимодействие с системами нейротрансмиттеров мозга

Противоречия в современной системе образования и пути их разрешения

Правовые системы в современном обществе

Методологические основы современной системы подготовки гимнастов высшего класса

Налоговая система Нидерландов

Система налоговых платежей и сборов в Украине

Налоговая система Российской Федерации

Местный бюджет. Налоговый контроль и правонарушения в системе налогообложения

Малое предпринимательство как элемент современной рыночной системы

Налоговая система: мировой и российский опыт

Налоговая система государства, налоги и их виды

Препятствие на пути прямых инвестиций: антимонопольное законодательство или несовершенство налоговой системы

Налоговая система России и пути ее совершенствования

Эффективность налоговой системы и принципы ее формирования

Переведенная на английский лекция по теме Money and banking (деньги и банковское дело), the role of banks (роль банков), modern banking (современная банковская система)

Значение банковской системы в современной рыночной экономике

Издержки обращения в современной системе управления торговым предприятием

Налоговая система Великобритании

Система приемов и методов достижения эффективности взаимоотношений «адресант – адресат» в современной радиожурналистике

Современные операционные системы

Современные тенденции в системе международных отношений

Налоговый аудит в современной России

Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия

Развитие банковской системы России в современных условиях

Банковская система России в современных условиях

Банковская система Российской Федерации на современном этапе

Налоговая система Российской Федерации

Правовая конвергенция в современной российской правовой системе

Система вексельных обязательств в современном российском гражданском праве

Современная организационная структура в системе муниципального управления

Современные операционные системы и системное программирование в Delphi

Современная библиография как система

Роль золота в современной мировой валютной системе

Законы Мерфи в современной системе управления

Особенности современной системы обучения и управления кадрами

Современная система образования в США

Современное состояние системы профессионального образования Тульской области

Современная политическая система российского общества

Феномен партии власти в современной российской политической системе

Мониторинг готовности региональной системы образования к реализации современной казахстанской модели образования

Анализ налоговой системы Республики Беларусь

Монетарный режим таргетирования основных показателей денежной сферы: уровень инфляции. Современная кредитная система Мексики

Налоги и налоговая система

Налоговая политика в реформировании социально-экономической системы Украины

Налоговая система

Налоговая система Германии

Налоговая система и ее эффективность. Налоги и их виды

Налоговая система Индии

Налоговая система Италии

Налоговая система Республики Беларусь

Налоговая система России

Налоговая система России: проблемы и перспективы

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации: проблемы и совершенствование

Налоговая система Украины

Налоговая система. Значение финансового контроля

Налоговый менеджмент в системе управления фирмой

Особенности налоговой системы Германии

Перспективы развития налоговой системы России

Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

Российская налоговая система

Специальный налоговый режим - упрощенная система налогообложения

Становление налоговой системы в России

Финансовая система государства: её структура, функции и современные проблемы

Характеристика системы источников финансирования инвестиционной деятельности в современной России

Естественные монополии и их место в современной финансовой системе государства

Система показателей в современном учете

Развитие налогового законодательства в РФ

Системы органов государственной власти субъектов РФ и штатов Индии (сравнительный анализ)

Пенсионная реформа в РФ на современном этапе развития

Система нотариальных органов РФ

Казначейская система исполнения федерального бюджета, ее роль и пути укрепления в РФ

Кредитная система РФ

Государственная налоговая служба РФ

Кредитно-денежная система. Кредитная система РФ

Организация налоговой службы в РФ

Политическая система РФ

Налоговые инициативы Правительства РФ

Избирательная система РФ

Правовые основы организации и деятельности банковской системы РФ

Система органов гос.власти субъектов РФ

Пенитенциарная система РФ

Структура финансовой системы РФ и порядок ее функционирования

Казначейская система исполнения федерального бюджета, ее роль и пути укрепления в РФ

Банковская система РФ

Оценка современного состояния оплаты труда в РФ и основные направления реформирования заработной

Конституционный Суд РФ в системе органов государственной власти

Банковская система РФ

Банковская система в РФ. Небанковские организации

Налоговая база РФ

Избирательное право и избирательная система в РФ

Основы конституционного статуса Президента РФ, его положение в системе высших органов государственной власти

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.