путь к просветлению

Реферат на тему: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возложена на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. В НК РФ установлены две формы вины налогоплательщика, совершившего налоговое правонарушение (статья 110 НК РФ): умышленное правонарушение и совершенное по неосторожности. «Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия)». «Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать». Статья 24, 26 Уголовного Кодекса РФ, п.2 ст. 2.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях устанавливают также такую форму вины, как преступное легкомыслие (лицо предвидело последствия, но без достаточных оснований самонадеянно рассчитывало на их предотвращение), что не нашло отражения в НК РФ. Забегая вперед скажем, что согласно п.3 статьи 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога» деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, т.е. неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) (п.1) и неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п.2), совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога против штрафа в 20 процентов за те же деяния, совершенные неумышленно. Таким образом, имея хорошего квалифицированного адвоката, обладающего «таинственной» способностью черное делать белым, а белое – черным, можно доказать «неосторожность» налогового правонарушения, т.е. в два раза уменьшить размер штрафа. В зависимости от вины должностных лиц налогоплательщика, действия которых привели к нарушению налогового законодательства, определяется и вина организации-налогоплательщика (п.4 ст.110 НК РФ). Также были установлены определенные обстоятельства, во-первых, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ), а во-вторых, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ). К первым относятся:1) отсутствие события налогового правонарушения;2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статья Виды налоговых правонарушений Налоговая санкция , пункт 128 Неявка либо уклонение от явки без штраф в размере 1 тыс. уважительных причин лица, рублей вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля 128 Неправомерный отказ свидетеля от штраф в размере 3 тыс. дачи показаний, а равно дача рублей заведомо ложных показаний 129, 1 Отказ эксперта, переводчика или штраф в размере 500 специалиста от участия в проведении рублей налоговой проверки 129, 2 Дача экспертом заведомо ложного штраф в размере 1 тыс. заключения или осуществление рублей переводчиком заведомо ложного перевода 1291, Неправомерное несообщение штраф в размере 1 тыс. 1 (несвоевременное сообщение) лицом рублей сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ 1291, Те же деяния, совершенные повторно штраф в размере 5 тыс. 2 в течение календарного месяца рублей В отдельную главу выделены виды издержек, связанных с осуществлением налогового контроля. Эти издержки состоят из сумм, выплачиваемых свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами и судебных издержек (ст. 130 НК РФ). Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, выплачиваются налоговым органом по выполнении ими своих обязанностей. Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством РФ и финансируются из федерального бюджета РФ.Особое место в налоговом Кодексе РФ отведено ответственности коммерческих банков за нарушение ими возложенных на них Налоговым Кодексом обязанностей.Предусматриваются следующие виды нарушений и санкции: Статья Виды нарушений банком обязанностей, Налоговая санкция , предусмотренных законодательством о пункт налогах и сборах 132, 1 Открытие счета организации или штраф в размере 10 тыс. индивидуальному предпринимателю без рублей предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица 132, 2 Несообщение банком налоговому штраф в размере 20 тыс. органу сведений об открытии или рублей закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем

133, 1 Нарушение банком установленного НК Пеня в размере одной РФ срока исполнения поручения стопятидесятой ставки налогоплательщика (плательщика рефинансирования ЦБ РФ, сбора) или налогового агента о но не более 0,2% за перечислении налога или сбора каждый день просрочки 134 Исполнение банком при наличии у штраф в размере 20% от него решения налогового органа о суммы, перечисленной в приостановлении операций по счетам соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика налогоплательщика, сбора или налогового агента их плательщика сбора или поручения на перечисление средств налогового агента, но не другому лицу, не связанного с более суммы задолженности исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) 135, 1 Неправомерное неисполнение банком в Пеня в размере одной установленный Налоговым Кодексом стопятидесятой ставки срок решения налогового органа о рефинансирования ЦБ РФ, взыскании налога или сбора, а также но не более 0,2% за пени каждый день просрочки 135, 2 Совершение банком действий по штраф в размере 30% не созданию ситуации отсутствия поступившей в результате денежных средств на счете таких действий суммы налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со статьей 46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа 1351, Непредставление банками по штраф в размере 10 тыс. 1 мотивированному запросу налогового рублей органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи 1351, Непредставление банками по штраф в размере 20 тыс. 2 мотивированному запросу налогового рублей органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок Согласно статье 136 НК РФ штрафы, указанные в статьях 132-134, взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному НК РФ порядку взыскания санкций за налоговые правонарушения.

Данный вывод противоречит логике, а также позиции ВАС РФ, изложенной как в постановлениях по конкретным делам, так и в вышеприведенном информационном письме, согласно которой минимальный размер штрафа (100 руб.) взыскивается в случае, если размер исчисленной суммы штрафа составит менее 100 руб., и отсутствие у налогоплательщика задолженности по уплате налога не должно приниматься во внимание при взыскании налоговых санкций в соответствии со ст. 119 НК РФ. В данном случае исчисленная сумма штрафа (при «нулевой» декларации) составила менее 100 руб. В данной части арбитражный суд принял решение, противоречившее требованиям налогового законодательства и правовой позиции ВАС РФ, в связи с чем решение суда в вышеуказанной части подлежало отмене. Аналогичное решение: постановление Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 543/07. 5.7. Налоговая ответственность за налоговые правонарушения По смыслу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность

Налоговое правонарушения и ответственность за их совершение

Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Ответственность за нарушения налогового законодательства

Налоговая система РФ: сущность, принципы, проблемы и пути их решения

Общества с ограниченной ответственностью и общества с дополнительной ответственностью

Налоговое поле предприятия как элемент налогового планирования

Важнейшие виды НТП, формы их правовой защиты и реализация их на рынке инноваций

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Налоговые правонарушения как основание налоговой ответственности

Налоговые правонарушения и ответственность за них

Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность

Правонарушение и ответственность

Административные правонарушения и ответственность за них

Коммерческий банк как субъект налогового правонарушения

Налоговые правонарушения

Экологические правонарушения в РФ: виды, ответственность

Уголовная ответственность за преступления в сфере налогового законодательства

Финансовая ответственность предприятий за нарушение налогового законодательства

Юридическая природа ответственности, предусмотренная Налоговым кодексом РФ

Административное правонарушение. Административная ответственность

Производство по делам о налоговых правонарушениях

Правовые меры ответственности за экологические правонарушения

Виды ответственности за экологические правонарушения

Кодекс РФ и РСФСР об административных правонарушениях - Ответственность военнослужащих.

Правонарушение и юридическая ответственность.

Административная ответственность за правонарушения против экологической безопасности, окружающей среды и порядка природопользования

Административные правонарушения и административная ответственность

Понятие виды и функции юридической ответственности за экологические правонарушения

Понятие, функции и признаки налоговой ответственности

Правонарушения и юридическая ответственность

Правонарушения и юридическая ответственность как основные категории публичного права

Реализация права. Правомерное поведение, правонарушение и юридическая ответственность

Налоговые проверки и производство по делу о налоговом правонарушении

Ответственность субъектов малого предпринимательства в соответствии с Налоговым кодексом

Понятие и особенности ответственности за экологические правонарушения

Налоговые системы развитых стран и их сравнение с налоговой системой России

Понятие правонарушений и их виды

Система налоговых органов, их функции и задачи

Хозяйственные товарищества и их виды. Общество с ограниченной ответственностью

Правонарушения и их виды

Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения

Уголовное право и процесс о совершенствовании закона об ответственности за вновь совершенное убийство

Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления

Недействительные сделки и их налоговые последствия

Ответственность за убийство, совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой

Юридическая ответственность государственных служащих за их деятельность

Взыскание налоговых санкций, давность их взыскания

Назначение акцизов и их место в налоговой системе Российской Федерации

Организация работ налоговых органов по учету поступлений по налогам и сборам и задолженности по их уплате

Федеральные налоги и их роль в формировании бюджетов. Основные направления налоговой политики России в области федеральных налогов

Контроль Гос. Налоговой Инспекции за деятельностью граждан

Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система РФ на современном этапе

Проблемы реформирования налоговой системы в России

Налоги: эволюция, определения и формы. Принципы налоговой политики и функции налогов

Становление налоговой системы в начале 90-х годов в России

Административная ответственность за порчу паспорта

Понятие административного правонарушения и состав административного проступка (Контрольная)

Производство по делам об административных правонарушениях

Производство по делам об административных правонарушениях

Гражданско-правовая ответственность (TXT)

Общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью как юридическое лицо

Формирование ответственного правительства в Англии в XVIIIв.

Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Ответственность и контроль в системе местного самоуправления

Налоговая система и налогоплательщики в России: варианты взаимодействия

Основные виды налогов в системе налогового законодательства РФ

Налоговое планирование

Организационные основы проведения налоговых проверок

Налоговый контроль

Анализ современных моделей реформирования налоговой системы

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

Структура налоговых органов Российской Федерации

Налоговое регулирование: место и значение в рыночной экономике

Общество с ограниченной ответственностью, создание и его реорганизация

Дисциплинарная ответственность. Применение дисциплинарного взыскания

Юридическая ответственность

Классификация страхования ответственности и сегментация страхового рынка

Юридическая ответственность

Правомерное поведение и юридическая ответственность

Материальная ответственность сторон трудового договора (контакта) и ее виды. Материальная ответственность работников и ее виды

Организационно-правовые основы деятельности правоохранительных органов в области природопользования и охраны окружающей среды. Экологическая ответственность (Контрольная)

Объектно-ориентированный подход к проектированию программного обеспечения на примере работы налоговой инспекции

Причины правонарушений

Характеристика Федеральной налоговой службы РФ

Уголовная ответственность за квартирные кражи /вопросы квалификации/

Освобождение от уголовной ответственности

Освобождение от уголовной ответственности

ОСОБЕННОСТИ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И НАКАЗАНИЯ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ

Уголовная ответственность за бандитизм

Ответственность за кражу по УК РФ

Ответственность несовершенолетних

Уголовная ответственность, косвенный умысел, неосторожность

Роль правовых знаний в предупреждении правонарушений подростков с нарушением интеллекта

Психология правонарушений

Социальная и нравственная ответственность ученого

Современная налоговая система РФ

Особености налоговых ситем стран Бенилюкса /Особливості податкових систем країн Бенілюкса (Бельгія, Нідерланди, Люксембург)/

Пример устава общества с ограниченной ответственностью, 1998 год

Страхование ответственности

Государственная налоговая служба РФ

Экономическая теория налогообложения и налоговая политика государства

Формирование ответственного правительства в Англии в XVIII в.

Достоевский о свободе и ответственности человека

Проблема международной ответственности в спектре мнений

Экономическая теория налогообложения. Налоговая политика

Об украинских непрямых методах определения налогового обязательства

Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

Налоговая система

Налоговая система Африки

Налоговая система Нидерландов

Налоговая система РФ

Налоговая система Украины

Налоговая структура

Налоговый кодекс, бюджетный процесс

Налоговый кодекс (новый)

Организация налогового учета

Проблемы реформирования налоговой системы РФ

Система ценообразования и налоговая система

Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

Список экзаменационных вопросов и билетов по налоговой системе за осенний семестр 2000 года

Налоговые ставки

Налоговая проверка организаций

Налоговая система России

Налоговые преступления в бизнесе

Налоговая политика и пути ее совершенствования

Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

Налоговый контроль на уровне низовых органов

Сборник экзаменационных билетов по законодательству - 1 семестр 2001 года: Финансово-кредитное законодательство России, Налоговое законодательство РФ и зарубежных стран, Зарубежное торговое

Порядок привлечения к материальной ответственности работников

Продажа доли в обществе с ограниченной ответственностью

Уголовная ответственность

Административная ответственность за нарушение авторских и смежных прав

О действии во времени налогового законодательства, ухудшающего положение иностранных инвесторов

Налоговые инициативы Правительства РФ

Нотариальные действия. Порядок их совершения. Компетенция нотариуса

Некоторые вопросы общего подхода к проблеме соотношения гражданского и налогового права

Виды и формы международно-правовой ответственности

Банк как особый участник налоговых правоотношений

О некоторых проблемных вопросах налогового законодательства, некомпетентности и зловредности некоторых юристов

О правомерности административных штрафов, налагаемых налоговой полицией

Что есть налоговая база?

Налоговый контроль за фактическими расходами физических лиц

Основание, объем и характер ответственности поручителя

Налоговая система Кыргызской Республики

Ответственность предпринимателей

Исландские компании в схемах налогового планирования позволяют оптимизировать налогообложение

Обстоятельства, исключающие юридическую ответственность

Социальная ответственность и ее виды

Организация налоговых органов зарубежных стран

Налоговые преступления

Правовое регулирование деятельности налоговых органов РФ

Дисциплинарная ответственность

Ответственность за вред, причиненный актами правоохранительных органов и суда

Ответственность за торговля наркотиками

Правонарушение, его признаки

Уголовная ответственность

Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о труде и об охране труда

Актуальные проблемы административной ответственности

Административная ответственность

Ответственность лиц, осуществляющих нотариальную деятельность

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.