|
Раздел: Налоговое право ВСЕ РАЗДЕЛЫ |
Применение закон о едином налоге на вмененный доход предполагает включает в себя определение следующих основных моментов: - место налога в системе налогообложения субъектов малого предпринимательства; -круг плательщиков данного налога; -объект обложения данным налогом ; -методика расчета налога -порядок исчисления и сроки уплаты налога; -совершенствование существующего порядка 3.1 Место единого налога на вмененный доход в системе налогообложения малых предприятий Необходимо отметить, что переход на уплату данного налога значительно сокращает перечень уплачиваемых налогов, установленный ст. 19-21 Закона «Об основах налоговой системы РФ». В то же время за налогоплательщиком сохраняется обязанность уплаты ряда налогов, среди которых: - государственная пошлина; - таможенные пошлины и иные таможенные платежи; - лицензионные и регистрационные сборы; - налог на приобретение транспортных средств; - налог на владельцев транспортных средств; - земельный налог; - налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; - подоходный налог, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона; - удержанные суммы подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат. Таким образом, видно, что введение единого налога на вмененный доход не означает переход к уплате субъектами малого предпринимательства какого- то одного налога, тем не менее вышеуказанный перечень налогов значительно меньше, чем для остальных юридических лиц. 3.2.Плательщики налога Плательщиками единого налога являются согласно ст. 3 Закона юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательством без образования юридического лица (предприниматели) в определенных сферах деятельности, представленные ниже в виде схемы 1. (знак " " означает обязательность перехода на единый налог на вмененный доход) При этом следует обратить внимание на то, что филиалы юридических лиц не будут самостоятельными плательщиками единого налога. Ст. 83 Общей части Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что организации, в состав которых входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории России, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства. В связи с этим организации будут обязаны уплачивать единый налог по месту нахождения своих филиалов и обособленных подразделений.
Соответственно в налоговые органы по месту нахождения филиалов и представительств должны представляться расчеты по единому налогу, а налоговые органы должны выдавать Свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению) (Письмо Госналогслужбы РФ от 26.08.98 КУ- 6-02/553). Схема №1. Сферы деятельности: Оказание ремонтно-строительных услуг, (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий (Предприниматели ) Оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов) (Организации и предприниматели ) Оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг (Организации предприниматели ) Оказание услуг по краткосрочному проживанию (Предприниматели ) Оказание консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования (Предприниматели ) Общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания) (Организации , предприниматели , если численность работающих на объекте общественного питания не превышает 50 человек) Розничная торговля, осуществляемая через магазины, палатки, рынки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. (Организации и предприниматели , если численность работающих на объекте не превышает 30 человек) Розничная выездная (нестационарная) торговля горюче-смазочными материалами (Организации и предприниматели ) Оказание транспортных услуг (Организации , если численность работающих до 100 человек) Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок (Организации и предприниматели ) Следует отметить, что с экономической точки зрения выделения ограниченного перечня сфер хозяйственной деятельности, на которые впоследствии будет распространяться единый налог на вмененный доход, означает нарушении одного из принципов налогообложения – всеобщности.
Во второй главе раскрывается экономическое содержание единого налога на вмененный доход, делается попытка вскрыть сущность данного налога и более тщательно приглядеться к объекту налогообложения. Последняя, третья глава представляет собой наибольший интерес с практической точки зрения. В ней нашел свое отражение порядок применения единого налога на вмененный доход, с указанием методики расчета налога, а также правовых пробелов и неточностей закона. Здесь также рассмотрены некоторые предложения по совершенствованию данного закона. Что касается научной разработанности выбранной темы, то она пока находится на низком уровне. Это связано прежде всего с тем, что Закон о едином налоге на вмененный доход принят совсем недавно (31 июля 1998 г.), а фактическое введение данного налога должно быть определено в дополнительных подзаконных нормативных актах, то безусловно наблюдается нехватка публикаций, в которых бы отражались факты и события, связанные с применением данного налога на практике. В то же время существуют уже критические взгляды на единый налог на вмененный доход и негативное отношение к нему со стороны малых предприятий. Большая же часть журнальных и газетных статей в таких источниках, как «Экономика и жизнь», Федеральная газета, журналах «Финансы», «Налоговый вестник» и некоторых других носят описательно-разъяснительный характер с незначительным оттенком проблемности. Глава 1. Роль малых предприятий в экономике России Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает определенными достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм. В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики наиболее развитых стран. Ярким примером тому служат США, страны ЕС и Япония, в которых на долю малого и среднего бизнеса приходится 50-70% ВВП и 50-70% в общей численности занятых. Наиболее точно данные о малых предприятиях наиболее развитых стран содержаться в таблице №1. Таблица№1 Основные показатели развития малого предпринимательства в развитых странах (в конце 1990-х годов) Число Страна Количество малых и занятых Доля малых и средних средних фирм млн. фирм (%) человек в расчете на В общей Тыс.ед. 1 тыс. численности в ВВП жителей занятых Великобритания 2930 46 13,6 49 50-53 Германия 2290 37 18,5 46 50-54 Италия 3920 68 16,8 73 57-60 Франция 1980 35 15,2 54 55-62 Страны ЕС 15777 45 68 72 63-67 США 19300 74,2 70,2 54 50-52 Япония 6450 49,6 39,5 78 52-55 Россия 836,2 5,65 8,1 9,6 10-11 Источник: Экономист 1999 г. №2 с.75 Что касается России, то малый бизнес здесь находится только на стадии развития. В 90-х годах наблюдался постепенный рост численности малых предприятий. Таблица №2 Динамика численности малых предприятий в РФ за 1993-98 гг. (тыс. ед.) 1993 г. 1994 г. 1995 г. 1996 г. 1997 г. 1998 г. 560 865 896,9 877,3 900 840 Источник: Россия в цифрах: Крат.стат.сб./Госкомстат России. М.: Финансы и статистика 1996 г. с 254 Дедул А. «Малый бизнес России: Достижения, проблемы, перспективы»// Федеральная газета № 1-2 февраль 1998 г.
В целях применения единого налога на вмененный доход к правоустанавливающим и инвентаризационным документам относятся любые имеющиеся у налогоплательщика на объект организации общественного питания документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право на пользование данным объектом (договор передачи (договор купли-продажи) помещения; планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т.Pп.). Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах указана суммарная площадь двух залов обслуживания посетителей т.Pе. используемые объекты организации общественного питания в инвентаризационных документах не разделены, их следует рассматривать как один объект организации общественного питания и при определении площади зала обслуживания посетителей учитывать общую площадь данных объектов. В данном случае деятельность налогоплательщика в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемая через объект организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров, рассматривается как деятельность, не подлежащая переводу на уплату единого налога на вмененный доход, требующая от налогоплательщика соблюдения положений пунктов 6 и 7 статьи 346.26 НК России
Применение специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства
Значение и общая характеристика трудового договора: понятие, стороны, содержание, порядок заключения
Порядок применения дисциплинарных взысканий
Порядок применения упрощенной системы налогообложения
Порядок уплаты транспортного налога
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход как механизм стимулирования малого бизнеса
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Доклад)
Единый налог на временный доход для отдельных видов деятельности
Порядок исчисления уплата единого социального налога
Единый социальный налог и социальная защита населения России
Налоги на доходы физических лиц
Организация учета и налогообложения расчетов по единому социальному налогу
Налог на добавленную стоимость - сущность, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета
Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий
Единый социальный налог и социальная защита населения России
Единый социальный налог – опять двойное налогообложение индивидуального предпринимателя?
Порядок признания доходов при кассовом методе
Ответственность за неуплату единого социального налога непредставление расчетов по нему
Налог на доходы физических лиц
Основное содержание и порядок ведения учета собственного капитала
Порядок учета доходов и расходов организации
Выявление проблем реформирования по Единому социальному налогу
Общая характеристика трудового договора, их виды, содержание и порядок заключения
Содержание и порядок заключения трудового договора
Предпринимательские договора: виды, содержания и порядок заключения
Доходы региональных бюджетов. Налог на имущество организаций
Единый социальный налог. Его замена страховыми взносами
Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц
Методика исчисления водного налога, порядок уплаты, отчетности
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц. Виды налогов и сборов
Налог на продажу автомобильного топлива. Налог на доходы
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц
Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России
Порядок начисления налога на прибыль при различных системах налогообложения
Работа налоговых органов по проверке деклараций по налогу на доходы физических лиц
Экономическое содержание и принципы организации доходов бюджета
Экономическое содержание и формы доходов
Практическое применение космонавтики
Обитатели подводного мира (Доклад)
Общее содержание воды в листьях калины в условиях биостанции
Применение лазеров в военном деле
Характеристика современных средств поражения и последствия их применения
Особенности озёр России (Доклад)
Италия: географические особенности и экономика (Доклад)
Экономическое развитие Западносибирского региона (Доклад)
Налог на прибыль предприятия, объединения и организаций
Анализ доходов бюджета Российской Федерации
Влияние налогов на развитие экономики
Зарубежный опыт государственного регулирования рыночной экономики на примере Франции (Доклад)
Налог на добавленную стоимость
Налоги и налоговые реформы в России
Расходы и доходы бюджета РФ 2000-2001гг.
Сущность, функции и классификация налогов
Налог на прибыль организаций торговли
Содержание договора о передаче прав на программу для ЭВМ
Рента и пожизненное содержание
Доклад: Страны мира во второй половине XX века. Франция.
Организация налоговых органов и контроль за уплатой налогов в США и Германии
Создание Единого экономического пространства
Понятие, содержание и принципы исполнительной власти
Понятие, сущность и содержание основных прав, свобод и обязанностей граждан России
Учет расчетов с бюджетом по налогам
Функции государства: налогообложение и взимание налогов
Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России
Понятие налога, налогового права, его система, их функции
Актуальные проблемы возмещения экспортного налога на добавленную стоимость
Налог на имущество предприятий
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Принципы технического регулирования, порядок разработки, принятия технических регламентов
Порядок формирования и использования средств Фонда социального страхования РФ
Правовой статус работодателя: понятия, содержание, виды
Трудовая книжка. Порядок ведения
Коллективные трудовые споры и порядок их разрешения
"Поднятая целина" (Идейно-художественное содержание)
Устные высказывания и их особенности (беседа, лекция, доклад, диспут, дискуссия)
Сергей Сергеевич Прокофьев (Доклад)
Д.И.Менделеев: не наукой единой
Образ иноплеменников по Повести временных лет (1060-1110) ([Доклад])
Ярлыки ордынских ханов русским митрополитам (Доклад)
Применение ЭВМ в жизнедеятельности человека
Применение ЭВМ в управлении производством
Содержание и значение математической символики
Применение электроники и биомеханики при протезировании
Применение имплантантов с биологически активным пористо-порошковым покрытием
Применение компьютеров в медицине
Применение психологических знаний в процессе оперативно - розыскной деятельности
Порядок назначения на должность судьи и председателя суда
Прокурорский надзор за исполнением законодательства о налогах и сборах
Учебно-воспитательная деятельность учителя. Личностные качества учителя (Доклад)
Основополагающие принципы андрагогической модели обучения: Оптимальные условия их применения
Содержание и формы работы социального педагога в школе
Содержание экологического образования и его основные компоненты
Содержание профессиональной компетентности будущего учителя начальных классов
Сомали в период колониального раздела и в период 50гг. XX века (Доклад)
Гана до обретения независимости (Доклад)
Гражданское общество и либерализм (Доклад)
Арсенид индия. Свойства, применение. Особенности получения эпитаксиальных пленок
Применение УВМ при автоматизации сортовых прокатов
Содержание федеральной дороги Бийск-Новосибирск-Ташанта
Механизмы Высокотемпературного Радационного Охрупчивания (Доклад)
Теория Э.Фрома - опыт анализа и применения при наблюдении бытия
Энергетика СВЧ в народном хозяйстве: применение СВЧ-нагрева в пищевой промышленности
Применение материалов Аэрофотосъемки при инвентаризации лесов
Картофель (как важная кормовая и техническая культура) (Доклад)
Агрохимия и система применения удобрений
Социально-психологический тренинг (Доклад)
Теория и практика применения метода интервью в социологии
Социальные ограничения: содержание, структура, функции