путь к просветлению

Реферат на тему: Налоговое право Российской Федерации

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

В целях определения результата необходимо периодически подводить итог. Срок подведения итогов (окончательных или промежуточных) является одним из элементов закона о налоге. Налоговый период - срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства. Следует различать понятия "налоговый период" и "отчетный период" (т.е. срок представления в налоговый орган отчетности). 3.5. Методы учета базы налогообложения Существуют два основных метода учета: 1. Кассовый метод, учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре. 2. Накопительный метод, учитывающий момент возникновения имущественных прав и обязательств, вне зависимости от того, получены ли средства и произведены ли выплаты в действительности. В конкретных законах о налогах используются различные методы учета. 3.6. Ставка налога Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от метода установления ставки делятся на твердые и процентные (квоты). Твердые ставки устанавливаются в абсолютных единицах, а процентные - в процентах от единицы налогообложения. По своему содержанию ставки делятся на маргинальные, фактические и экономические. Маргинальные ставки указывают непосредственно в соответствующем законе о налоге. Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе, экономическая - уплаченного налога ко всему полученному доходу. Сравнение экономических и фактических ставок наиболее рельефно характеризует последствия налогообложения. 3.7. Метод налогообложения Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре основанных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение. При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равна сумма налога. При пропорциональном налогообложении для каждого налогоплательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка налога не зависит от величины базы налогообложения. С ростом базы налог возрастает пропорционально. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Выделяют четыре вида прогрессии: 1. Простая поразрядная прогрессия. Налоговая база разбивается на отдельные разряды (ступени), для каждого разряда налог определяется в виде абсолютной суммы. 2. Простая относительная прогрессия. В данном случае для общего размера налоговой базы также устанавливаются разряды, но для каждого разряда определяются различные ставки (как твердые, так и процентные). При этом ко всей базе налогообложения применяется одна ставка в зависимости от общего размера базы. 3. Сложная прогрессия. Налоговая база разделена на налоговые разряды, но каждый разряд существует самостоятельно, облагается отдельно по своей ставке, которая не от общего размера налоговой базы. 4. Скрытые системы прогрессии. В некоторых случаях фактическая прогрессия достигается не путем установления прогрессивных ставок налога, а иными методами (например, установлением неодинаковых сумм вычетов из налоговой базы для доходов, входящих в разные разряды).

Сведения о доходе, полученном на предприятии «А» в представленной декларации о совокупном годовом доходе гражданин не указал. На основании полученных сведений налоговый орган производит перерасчет суммы подоходного налога, подлежащий к доплате, исходя из уточненной величины совокупного и годового дохода и предъявляет налогоплательщику к уплате одновременно с дополнительно исчисленной суммой штраф в размере 10% этой суммы. Задание: 1. Исчислите дополнительную сумму причитающегося к доплате подоходного налога, а также сумму штрафа, подлежащего к уплате 2. В каких случаях, предусмотренных законодательством штраф в размере 10% причитающихся сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды к налогоплательщикам не применяются? В соответствии со статьей 6 Закона и Постановления ВС РСФСР от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» при размере облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году до 42000 руб. ставка подоходного налога составляет 12%. Совокупный годовой доход гражданина равняется 10000 5000 = 15000 руб. Следовательно, подоходный налог должен составлять 15000(12% = 1800 руб. Учитывая, что на предприятии «А» была удержана часть подоходного налога (600 руб.), сумма подоходного налога, подлежащая к доплате, составит 1800 – 600 = 1200 руб. В соответствии с Законом и Постановлением ВС РСФСР от 21 марта 1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР» налоговые органы могут: - налагать административные штрафы на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или в ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных, - в размере от 200 до 500 рублей, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - в размере от 500 до 1000 рублей . Данное право предоставляется должностным лицам государственных налоговых инспекций; - применять к гражданам финансовые санкции в виде взыскания: десяти процентов причитающихся сумм налога или других обязательных платежей за отсутствие учета дохода или ведение этого учета с нарушением установленного порядка . Данное право предоставляется только начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям. Т.о., гражданин может быть оштрафован на сумму 1200(10% = 120 руб., кроме того может быть взыскан штраф в размере от 200 до 500 руб. Законодательством предусмотрены и иные виды административной ответственности. Так, налоговые органы могут применять к предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам финансовые санкции в виде взыскания: всей суммы сокрытой или заниженной прибыли (дохода) либо суммы налога за иной сокрытый (неучтенный) объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - штрафа в двойном размере. Список литературы 1. Федеральный закон от 26.02.97. «О федеральном бюджете на 1997 год». 2. Закон РФ от 27.12.91. «Об основах налоговой системы в РФ». 3. Конституция Российской Федерации. 12.12.93. 4. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации. М., 1995. 5. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М., 1995. 6. Закон и Постановление ВС РСФСР от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц». 7. Закон и Постановление ВС РСФСР от 21 марта 1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР».

Примерами прямых налогов могут служить подоходный налог и налог на имущество, косвенных – НДС, акцизы и таможенные пошлины. Прямые налоги в свою очередь делятся на личные (налог на прибыль)и реальные (налог на имущество). Различие состоит в том, что личные налоги уплачиваются с действительно полученного налогоплательщиком дохода (прибыли), а реальные – с предполагаемый. 2.2. Раскладочные и количественные налоги Раскладочные (репартиционные) налоги исходят из потребности покрыть конкретный расход (например, целевой сбор на содержание милиции, благоустройство территории и другие цели), количественные (долевые, квотативные) налоги устанавливаются из возможности налогоплательщика заплатить налог. 2.3. Закрепленные и регулирующие налоги В зависимости от того закреплен ли налог на длительный период за каким- то конкретным бюджетом (бюджетами) или ежегодно перераспределяется между бюджетами с целью покрыть дефицит, налоги делятся на закрепленные и регулирующие соответственно. 2.4. Государственные и местные налоги В зависимости от объема компетенции органов власти различных уровней правоотношения в отношении установления, введения в действие, отмены налогов выделяют государственные и местные налоги. 2.5. Общие и целевые налоги Целевые налоги могут вводиться по ряду причин. Во-первых, c психологической точки зрения налогоплательщик с большей готовностью уплачивает налог, в чьей пользе он непосредственно уверен. Однако, такие налоги побуждают каждого контролировать государственные органы, расходующие уплаченные налогоплательщиками суммы. Во-вторых, целевые налоги придают большую независимость конкретному государственному органу. В-третьих, целевой характер налога может оправдываться тем, что необходимость определенных затрат вызвана получением определенных доходов. 3. Элементы закона о налоге Обязанности налогоплательщика устанавливаются только совокупностью элементов закона о налоге. Можно выделить существенные и факультативные элементы закона о налоге. Существенными элементами закона о налоге являются те элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными. К ним относятся: налогоплательщик (субъект налога), объект налога, предмет налога, масштаб налога, метод учета налоговой базы, налоговый период, единица налогообложения, налоговая ставка и метод налогообложения, порядок исчисления налога, отчетный период, сроки уплаты налога, способы и порядок уплаты налога. Факультативными элементами закона о налоге могут считаться те, отсутствие которых не влияет на степень определенности налогового обязательства, однако существенно снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательства. К ним относятся: порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога, ответственность за налоговые правоотношения, налоговые льготы. В соответствии с законом "Об основах налоговой системы в РФ" перечисленные элементы должны быть установлены в каждом конкретном законе о налоге. Установить элемент закона о налоге - значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения.

Можно привести и другие, не столь яркие факты, иллюстрирующие процесс разрушения частно-правовых принципов нормами публичного права. К примеру, письмами и разъяснениями Государственной налоговой службы, Министерства финансов и Центрального банка Российской Федерации были установлены запреты в отношении банков кредиторов получать на ссудный счет и использовать для погашения обязательств заем и денежные средства, перечисляемые банку контрагентами заемщика в оплату полученных от него товаров, работ, услуг в соответствии с условиями заключенных между ними договоров. В противном случае налоговыми органами к банкам применяется ответственность, предусмотренная ст. 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации». Об этом, в частности, говорится в письме Федеральной государственной налоговой службы, Министерства финансов и Центрального банка Российской Федерации от 5 мая 1996 г. «Об операциях по счетам в коммерческих банках»[1041], в соответствии с которым банки и иные кредитные организации не имеют права зачислять средства, получаемые организациями, предприятиями в виде оплаты за полученную продукцию (работы, услуги) от внереализационных операций, на ссудные счета

Скачать Рефераты по Налоговому праву

Обеспечение прав человека в Российской Федерации

Налоговая система Японии и Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации

Конституционные гарантии основных прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации

Субъекты конституционного права на примере Конституции Российской Федерации. Перспективы развития

Структура налоговых органов Российской Федерации

Наказание по уголовному праву Российской Федерации

Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

Основы государственного права Российской Федерации

Налоговые агенты по Налоговому кодексу Российской Федерации при налогообложении иностранных юридических лиц

Процессуальные особенности судебной защиты избирательных прав, права на участие в референдуме граждан Российской Федерации

Конституционные гарантии трудовых прав граждан Российской Федерации

Правила признания товарного знака общеизвестным в Российской Федерации

Защита прав потребителя по законодательству Российской Федерации

Гипноз в уголовном праве Российской Федерации

Дисциплина труда и ответственность по трудовому праву Российской Федерации

Избирательное право в Российской Федерации и практика его реализации

Конституционное право Российской Федерации

Конституционные права, свободы и обязанности человека и гражданина в Российской Федерации

Механизм реализации основных прав, свобод и обязанностей человека и гражданина в Российской Федерации

Налоговые правоотношения в Российской Федерации и пути их совершенствования

Основные социальные права человека и гражданина в Российской Федерации (на примере Чеченской Республики)

Права граждан Российской Федерации на социальную защиту

Право собственности на землю в Российской Федерации на современном этапе

Развитие законодательства о защите прав коренных малочисленных народов в Российской Федерации

Российская Федерация как субъект гражданского права

Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания в уголовном праве Российской Федерации

Критерии формирования и структура налоговой системы Российской Федерации

Налоговая политика в Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации: проблемы и совершенствование

Реформирование налоговой системы в Российской Федерации

Защита прав потребителей по Российскому законодательству

Право следования в российском гражданском праве

Конституционное право- ведущая отрасль Российского права

Налоговая система мировой и российский опыт

Основные самолеты дальней, военно-транспортной и фронтовой авиации Военно-воздушных сил Российской Федерации

Перспективы совершенствования Вооружённых Сил Российской Федерации

Автомобильная промышленность Российской Федерации

Россия (Российская Федерация)

Статистический анализ демографической ситуации в Российской Федерации

Виды налогов в Российской Федерации

Судебная система Российской Федерации

Доходы бюджетной системы Российской Федерации

Государственная служба и эффективность государственной жизнедеятельности в Российской Федерации

Центральный Банк Российской Федераци как орган государственного контроля и регулирования

Гражданство Российской Федерации

Основные черты афинского права. Источники, право собственности, обязательственное право, брачно-семейное право, уголовное и процессуальное право

Системы органов государственной власти субъектов Российской Федерации и штатов Индии (сравнительный анализ)

Гражданство Российской Федерации

Конституция Российской Федерации и ее развитие

Суды субъектов Российской Федерации

Правовое положение иностранных граждан в Российской Федерации

Арбитражный суд как гарантия реализации экономических интересов субъектов в Российской Федерации

Системы органов государственной власти субъектов Российской Федерации и штатов Индии (сравнительный анализ)

Муниципальное управление в Российской Федерации

ОТРАЖЕНИЕ НОРМ МОРАЛИ В НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТАХ ВЫСШИХ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Нормы Гражданского Кодекса Российской Федерации, регулирующие вопросы страхования и страховой деятельности

Таможенный кодекс Российской Федерации 2004 года

Комментарии к основам законодательства Российской Федерации об охране труда

Нотариат в Российской Федерации

Прокуратура Российской Федерации

Сущность и цели наказания в Российской Федерации

Некоторые вопросы понятия потерпевшего в современном уголовном процессе Российской Федерации

Оценка достоинств и недостатков высшего образования в Российской Федерации. Перспективы и сложности медицинского образования. Оценка достоинств и недостатков подготовки в ММА им. И.М.Сеченова.

Правовые основы банковского кредитования в Российской Федерации

Система безналичных расчетов в Российской Федерации

Основные положения Таможенного кодекса Российской Федерации и дополнения к нему

Внешний долг Российской Федерации: проблемы управления

Государственный бюджет Российской Федерации (Федеральный бюджет РФ 2002 г.)

Рынок ценных бумаг и его особенности в Российской Федерации

Рынок труда и особенности его развития в Российской Федерации

Доходы бюджетной системы Российской Федерации

Этнополитические процессы в Российской Федерации

Проблемы демократического процесса в Российской Федерации

Обзор системы налогообложения в Российской Федерации

Движущие силы внешней политики Российской Федерации

Торгово-экономическое сотрудничество между Монголией и Российской Федерацией

Законодательство Российской Федерации, регулирующее предпринимательскую деятельность

Адвокатура Российской Федерации

Некоторые проблемы совершенствования законодательства о вынужденных переселенцах и беженцах в Российской Федерации

Президент Российской Федерации в системе разделения властей по Конституции РФ 1993 года

Проблемы конституционно-правового гарантирования правозащитной функции судебной власти в Российской Федерации

Международно-правовые аспекты территории Российской Федерации

Органы исполнительной власти Российской Федерации

Правоохранительные органы Российской Федерации

Основы конституционного строя, народовластие в Российской Федерации

Бюджетный процесс в Российской Федерации

Административное строение субъектов Российской Федерации

Особенности государственной службы субъекта Российской Федерации

Роль президента Российской Федерации в правотворчестве

Конституция Российской Федерации и ее развитие

Правовое государство и некоторые особенности его формирования в Российской Федерации

Компетенция органов нотариата в Российской Федерации

О предмете трудового законодательства субъектов Российской Федерации

Федеративное устройство Российской Федерации

Страховая деятельность в Российской Федерации

КЗоТ Российской Федерации в редакции на 25 сентября 1992 г.

Уголовный кодекс Российской Федерации

Физическая культура в условиях рыночной экономики в Российской Федерации

Бюджет и бюджетная система Российской Федерации

Роль бюджетной политики в совершенствовании межбюджетных отношений в Российской Федерации

О мерах по поддержанию занятости населения и работе служб занятости населения в Российской Федерации

Финансовая система Российской Федерации

Вексельное обращение в Российской Федерации

Система налогообложения в Российской Федерации на современном этапе

Безналичный платежный оборот в Российской Федерации

Ипотечное кредитование в Российской Федерации

Российская Федерация в мировой экономике

Свободные экономические зоны в Российской Федерации: проблемы создания и функционирования

Правовое регулирование деятельности совместных предприятий на территории Российской Федерации

Роль и место свободных экономических зон в Российской Федерации

Конституционный Суд Российской Федерации

Акции по законодательству Российской Федерации

Институт главы государства в Российской Федерации

Общие тенденции развития права (источников права) периода империализма

Языковая политика в городе: право языка vs. языковые права человека (право на имя)

Структура Администрации Президента Российской Федерации

Анализ развития кредитно-банковской системы Российской Федерации

Кредитование физических лиц учреждениями Сберегательного Банка Российской Федерации

Организация и учет безналичных расчетов в Российской Федерации

Волго-Вятский район Российской Федерации

Зональная репрезентативность системы природных заповедников Российской Федерации

Конституционные основы правового государства Российской Федерации

Органы МСУ в Российской Федерации

Понятие субъекта федерации Российской Федерации

Президент Российской Федерации - глава государства

Нотариат в Российской Федерации

Связь Российской Федерации

Государственная антимонопольная политика Российской Федерации в период трансформации политической системы

Информационная безопасность Российской Федерации

Местное самоуправление в Российской Федерации

Конституционно-правовой статус Президента Российской Федерации и его компетенция

Правовой статус Счётной Палаты Российской Федерации

Здоровьеформирующая функция образования в Российской Федерации

Рынок ГКО Российской Федерации

Инфляция в Российской федерации и её последствия

Кредитная система Российской Федерации

Негосударственные пенсионные фонды в пенсионной системе Российской Федерации и Республики Коми

Организация денежного обращения и расчетов в Российской Федерации

Пенсионный фонд Российской Федерации

Правовое регулирование страхования в Российской Федерации

Социальные аспекты медицинского страхования в Российской Федерации

Функции и полномочия Центрального Банка Российской Федерации

Коммерческие банки Российской Федерации

Анализ целевых аудиторий Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации

Банковская система Российской Федерации

Денежно-кредитная политика Центрального банка Российской Федерации

Лесное хозяйство Российской Федерации

Организация аудиторской деятельности в Российской Федерации

Сущность и значение бухгалтерского учета в Российской Федерации

Актуальные вопросы воспитания личного состава вооруженных сил Российской Федерации

Особенности использования духовного потенциала религии в воспитании военнослужащих Вооруженных сил Российской Федерации

Экономико-географическая характеристика Российской Федерации

Рекреационный потенциал северо-запада Российской Федерации

Медно-никелевая промышленность Российской Федерации

Административно-правовой статус управления Федеральной службы Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков

Анализ современного опыта исполнительного производства в Российской Федерации

Бюджетные полномочия субъектов Российской Федерации

Вопросы финансов и бюджета в Конституции Российской Федерации

Государственная Дума Российской Федерации: полномочия, порядок избрания, опыт функционирования

Государственная региональная политика Российской Федерации

Государственные внебюджетные фонды по законодательству Российской Федерации (функции, правовой статус)

Гражданство Российской Федерации

Гражданство Российской Федерации

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.