путь к просветлению

Реферат на тему: Налоговая ответственность предприятий /организаций/ за нарушение налогового законодательства

Раздел: Налоговое право     ВСЕ РАЗДЕЛЫ

Кроме того, каких-либо исключений для кооперативов в Законе об основах налоговой системы не содержится. Следовательно, налоговая инспекция вправе применить к кооперативу бесспорное взыскание. 3. В обзоре практики рассмотрения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами (письмо Госналогинспекции по Псковской области от 16 августа 1995 г. № 08-09/ 1846) содержится пример рассмотрения дела о взыскании недоимки индивидуального частного предприятия с его собственника. Так, некоторые Госналогинспекции Псковской области обратились в районные суды с исковыми заявлениями о взыскании недоимок индивидуальных частных предприятий с их собственников, как физических лиц, поскольку частные предприятия, имея задолженность перед бюджетом, имущества и денежных средств на счете не имели. Требования налоговых органов были основаны на п. 5 ст. 6 Федерального Закона «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ и ст. 115 Гражданского кодекса РФ, в соответствии с которыми собственники индивидуальных частных предприятий несут субсидиарную ответственность по обязательствам предприятия при недостаточности его имущества своим личным имуществом. Суд удовлетворил исковые требования налоговых инспекций, а также наложил арест на имущество ответчиков в порядке обеспечения иска. 4. Основания освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности. 1. Суровость мер финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства стала одним из самых серьезных оснований для начала кампании по реформированию налоговой системы в целом. Кроме того, налоговое законодательство в настоящий момент является, наверное, единственной отраслью, в которой жесткость системы наказаний сочетается с отсутствием каких-либо гарантий, процедур и специальных механизмов наложения и применения взысканий, неотъемлемо присущих любой другой системе мер ответственности: уголовной, административной, гражданской и др. В частности, в налоговом законодательстве до сих пор неоднозначно решен вопрос об основаниях и условиях освобождения от ответственности налогоплательщика при наличии в его деянии состава правонарушения. Достаточно сказать, что законодательные акты по налогообложению вообще не регулируют этот вопрос, что вызывает ситуацию, при которой данный пробел начинают заполнять подзаконные акты и акты правоприменительных органов, что не всегда оправданно и обоснованно. 2. Впервые условия освобождения налогоплательщика от ответственности были предусмотрены в разъяснениях Госналогслужбы РФ от 14 сентября 1993 г. № ВГ-4-01/145н по отдельным вопросам, связанным с применением налогового законодательства о налогообложении прибыли (дохода) юридических лиц, в которых было предусмотрено, что в случае, когда предприятие само обнаружило ошибку при подсчете затрат и исправило ее, санкции за занижение прибыли не применяются. Однако в связи с неопределенностью правового статуса данного ведомственного документа налоговые органы на местах не всегда последовательно осуществляли применение данного разъяснения. Так, утверждалось, что действующим налоговым законодательством не предусмотрено, что исправление бухгалтерских ошибок или ошибок в исчислении и уплате налогов является основанием для освобождения налогоплательщиков от ответственности.

Установлена единая правовая норма, предусматривающая меры финансовой ответственности за указанные нарушения независимо от вида налога, - ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы РФ". Указанная норма сформулирована следующим образом: "Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде.". При буквальном толковании можно сделать и такой вывод: соответствующие санкции подлежат применению в тех случаях, когда это специально установлено законом, т. е. при наличии отсылочной нормы в законодательном акте, регулирующем порядок исчисления и уплаты того или иного налога в бюджет. Причем отсылка должна быть конкретной, с указанием нормы, к которой она отсылается. Учреждение СИД и СР УВД Архангельской области обратилось с иском о признании недействительными предписаний Исакогорской территориальной налоговой инспекции в части взыскания заниженного налога на добавленную стоимость, штрафов и пени, т. п. в части применения ответственности, предусмотренной подп. а ч. 1 ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы". Постановлением ВАС признаны недействительными предписания налоговой инспекции в части взыскания штрафа по Указу Президента от 27.10.93 г. № 1773 "О проведении налоговой амнистии в 1993 г." в размере 200% сумм заниженной прибыли, неуплаченных сумм налогов. В остальной части иска было отказано. Постановлением апелляционной инстанции дополнительно признано недействительным предписание налоговой полиции в части взыскания штрафа в размере 100% суммы заниженного НДС. Однако, как видно из материалов дела, Исакогорская территориальная налоговая инспекция провела документальную проверку соблюдения налогового законодательства и по ее результатам составила акт, в котором отмечены нарушения налогового законодательства в виде занижения налогов, подлежащих взысканию в бюджет.  Занижение НДС произошло в результате невключения в облагаемый оборот сумм авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет. По акту проверки начальником налоговой инспекции вынесено предписание о применении финансовых санкций, установленных в п. 1 ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы" и Указе Президента РФ № 1773. Постановлением апелляционной инстанции признание недействительным предписания в части взыскания штрафа в размере 100% сумм заниженного НДС мотивировано тем, что в подп. А п. 1 ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы" не предусмотрена ответственность за занижение налога. Президиум посчитал, что вывод суда является необоснованным, так как в соответствии с п. 1 ст. 4 Закона "О налоге на добавленную стоимость в оборот, облагаемый НДС, с 01.01.93 г. включаются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет. Невключение указанным учреждением сумм авансовых платежей в налогооблагаемую базу, т. е. их неучет при определении облагаемого оборота в соответствующие отчетные периоды, привело к занижению НДС. НДС не исчисляется нарастающим итогом, и ответственность наступает за те налогооблагаемые периоды, когда было допущено нарушение. Поэтому предусмотренный в п. 1 ст. 13 штраф в размере 100% суммы налога, иного сокрытого или неучтенного объекта налогообложения применен налоговой инспекцией правомерно.

В связи с изложенным определение размера убытков с учетом правил, содержащихся в ст. 395, неправомерно. В соответствии со ст. 40 АПК каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований или возражений. Истец не представил документы, свидетельствующие о том, что он принял необходимые меры, сделал соответствующие приготовления для извлечения доходов, не доказал отсутствие задолженности по расчетам с кредиторами и возможность реального получения доходов, а также размеров этих доходов в сумме, равной учетной ставке банковского процента. Следует обратить внимание на проблемы, связанные с исками налоговых инспекций о ликвидации предприятий. Как поясняют В. В. Витрянский и С. А. Герасименко в книге "Арбитражно-судебная практика. Комментарий", подобные иски должны приниматься к рассмотрению арбитражными судами лишь в тех случаях, когда в законодательных актах прямо оговорено право налоговых инспекций заявлять такие требования по соответствующим основаниям. Так, в постановлении по делу № 6566/95 Госналогинспекция Ханты-Мансийского автономного округа обратилась в суд с иском о ликвидации ИЧП "Вера" в связи с тем, что им не сформирован уставной фонд и в налоговую инспекцию не представлялись отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, а также документы и сведения для исчисления и уплаты налогов. Однако арбитражный суд в принятии заявления отказал, поскольку в соответствии со ст. 14 Закона "Об основах налоговой системы" налоговые инспекции вправе предъявлять иски о ликвидации предприятий лишь по основаниям, предусмотренным законодательством. По мнению суда, законодательных актов, предусматривающих ликвидацию предприятий по основаниям, изложенным налоговой инспекцией в исковом заявлении, не имелось. Однако в соответствии со ст. б1 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано по решению суда в случае неоднократных или грубых нарушений закона или иных правовых актов. Ст. 14 Закона "Об основах налоговой системы" предоставляет налоговым инспекциям право обращаться и арбитражный суд с иском о ликвидации предприятия по основаниям, изложенным законодательством. Основания, по которым может быть ликвидировано предприятие, предусмотрены ст. б1 ГК РФ и ст. 1'1 Закона "Об основах налоговой системы", которые возлагают на налогоплательщика обязанность уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности и представлять налоговым органам необходимую для исчисления и уплаты налогов документацию и сведения. В данном случае следует учитывать, что полномочия того или иного органа по заявлению требований о ликвидации предприятий должны соответствовать основным задачам и целям деятельности этого органа. Для налоговых инспекций такой задачей является контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления и уплаты налогов в соответствующий бюджет. Поэтому право налоговых инспекций заявлять иски о ликвидации предприятий по конкретным основаниям должно быть специально оговорено в законодательном акте применительно к деятельности налоговой службы. 1.2. Споры с участием граждан-предпринимателей Споры, вытекающие из отношений субординации, инициируются, как правило, органами власти и управления, иными органами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии состатьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Ответственность предприятия за нарушение налогового законодательства скачать

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Постановка налогового учета на промышленном предприятии

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговый риск-менеджмент на предприятии

Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

Маркетинг предприятия. Управление платежеспособностью и финансовой устойчивостью предприятия

Исполнение организациями функций налоговых агентов

Налоговые проверки и производство по делу о налоговом правонарушении

Проблемы налоговых органов. Меры по повышению эффективности работы налоговых служб

Коррекция нарушений системной лексики у младших школьников с нарушением интеллекта (на примере тем "Овощи, фрукты")

Административная ответственность за нарушение налогового законодательства как один из видов административной ответственности

Задачи и права налоговой службы, ответственность за нарушение налогового законодательства

Ответственность за нарушения налогового законодательства

К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству

Ответственность за налоговые правонарушения

Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами, банками и внебюджетными фондами

Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации

Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации о труде и об охране труда

Ответственность за нарушения земельного законодательства

Участники налоговых правоотношений, их защита и ответственность

Ответственность предприятия за ущерб, причиненный работнику на производстве

Формирование лояльности персонала компании через реализацию программы социальной ответственности предприятия

Ответственность за нарушения законодательства об охране труда

Налоговый учет резервов предприятия

Основания административной ответственности в области природы и охраны законодательства за нарушение порядка землепользования

Ответственность за нарушение земельного законодательства

Ответственность за нарушения законодательства о рекламе

Понятие, функции и признаки налоговой ответственности

Экологическое правоотношение и ответственность за нарушение лесного законодательства

Механизм налогового планирования на предприятии в условиях трансформационной экономики

Налоговая стратегия предприятия

Налоговое планирование на предприятии

Налоговое регулирование инновационной деятельности (на примере предприятий Железнодорожного района г. Витебска)

Налоговый учет на предприятии

Ответственность субъектов малого предпринимательства в соответствии с Налоговым кодексом

Формирование налоговых и бухгалтерских показателей по налогам, уплачиваемым предприятием, работающим по УСНО

Несостоятельность предприятий. Анализ зарубежного и российского законодательства

Законодательство РФ о налогах и сборах. Общие принципы построения налоговой системы РФ

Административная ответственность за нарушение авторских и смежных прав

О некоторых проблемных вопросах налогового законодательства, некомпетентности и зловредности некоторых юристов

Ответственность за нарушение обязательств

Препятствие на пути прямых инвестиций: антимонопольное законодательство или несовершенство налоговой системы

Исполнение налогового законодательства: проблемы прокурорского надзора

Привлечение банков к ответственности за нарушение запрета на осуществление расходных операций по счетам налогоплательщиков

Налоговые нарушения страховых организаций

Особенности гражданско-правовой ответственности за нарушение договорных обязательств

Ответственность государства перед гражданином в случае нарушения его прав. Право служебной тайны как гарантия неприкосновенности частной жизни

Ответственность за нарушение патентных прав

Понятие и виды дисциплинарной ответственности по законодательству Республики Беларусь

Пути совершенствования налогового законодательства в рамках уплаты акцизных сборов с алкогольной продукции

Уголовная ответственность за нарушение правил дорожного движения

Уголовное законодательство зарубежных стран об ответственности за несанкционированный доступ к компьютерной информации

Ответственность за нарушение правил перевозки грузов и пассажиров автомобильным транспортом, претензии, иски

Проблемы налогового законодательства РФ

Коммерческая деятельность предприятия в сфере грузовых международных авиационных перевозок

Экспертиза проекта генплана промышленного предприятия

Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края "о плате за землю")

Налог на прибыль предприятия

Налоговая политика в рыночной экономике: формы, тенденции развития

Налоговая система России

Налоговая система РФ и пути ее реформирования

Налогообложение в условиях рыночной экономики (на примере предприятия ООО "Служба быта")

Налогообложение прибыли предприятия

Налоговая система России в новом правовом поле

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Малый бизнес и налоговая политика

Административная ответственность за порчу паспорта

Правонарушение и юридическая ответственность

Административные правонарушения и ответственность за них

Несостоятельность (банкротство) (предприятий [Курсовая])

Общество с ограниченной ответственностью

Общество с ограниченной ответственностью как юридическое лицо

Характеристика налоговой системы Великобритании

Налоговая система Швеции

Налоговый контроль в Республике Беларусь и пути его совершенствования

Освобождение от ответственности во внешнеэкономическом договоре (форс-мажор)

Налоговый контроль, его сущность и значение

Налоговая система и налогоплательщики в России: варианты взаимодействия

Обзор и анализ проекта Налогового кодекса Российской Федерации

Налоговое планирование

Организационные основы проведения налоговых проверок

Структура, содержание и значение общей части Налогового кодекса России

налогообложение предприятий

Понятие налога, налогового права, его система, их функции

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Субъекты налоговых отношений

Налоговая отчетность организаций по ресурсным платежам

Современная налоговая система РФ

Налог на прибыль предприятий

Налоговое регулирование предпринимательства на Украине

Проблемы и пути их решения в области налоговой политики государства в связи со вступлением в ВТО (на примере Армении)

Дисциплинарная ответственность. Применение дисциплинарного взыскания

Юридическая ответственность

Классификация страхования ответственности и сегментация страхового рынка

Юридическая ответственность

Оплата труда работников предприятия

Трудовой договор (контракт) в системе трудовых правоотношений и кадровая работа на предприятиях

Организация заработной платы на предприятии

Сущность и виды финансовых операций, используемых при осуществлении финансовой деятельности предприятий и организаций

Особенности формирования имуществ хозяйственных товариществ и обществ. Права и ответственность участников

Административная ответственность за экологические правонарушения

Организация корпоративной компьютерной сети в предприятии

Использование компьютеров в управлении предприятием

Разработка и анализ перспектив развития предприятия

Малое торговое предприятие

Программы системы 1С: Предприятие. Администрирование в программах 1С: Предприятие

Характеристика Федеральной налоговой службы РФ

Освобождение от уголовной ответственности

Освобождение от уголовной ответственности

Уголовная ответственность за бандитизм

Уголовная ответственность за правонарушения в сфере экономической деятельности

Уголовная ответственность за бандитизм

Уголовная ответственность за взяточничество

Уголовная ответственность за терроризм

Уголовная ответственность за вымогательство

Проблемы экологии на предприятии ОАО "Сибур-Волжский"

Доходы как финансовая основа хозяйственной деятельности торгового предприятия

Системы теплоснабжения молочного предприятия в городе Курске

Минимизация холостых пробегов автотранспортного предприятия

Организация производства на машиностроительных предприятиях с поточными линиями

Организация, планирование и управление автотранспортными предприятиями

Проектирование автотранспортного предприятия

Проектирование автотранспортного предприятия (на примере ООО «Эжватранс»)

Оптимизация состава машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных предприятиях на примере ОАО "Эфко-Победа" Алексеевского района Белгородской области

Экономический анализ работы сельскохозяйственного предприятия

Совершенствование сбытовой деятельности малых предприятий в составе НПКХ "Азовский фермер"

Социальная и нравственная ответственность ученого

Получение феррита бария из отходов производства машиностроительных предприятий

Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Банкротство предприятий в современных услових

Формы и методы выхода предприятий на внешний рынок

Роль кредита в организации оборотных средств предприятия

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий (Доклад)

Земельный налог и налог на имущество предприятий

Влияние бухгалтерского учета на экономику предприятия

Анализ финансовой деятельности и бухучет на предприятии "АРНИКА" г.Гомель

Учёт затрат на предприятии

Учет денежных средств на предприятии

Анализ и планирование деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Карьера"

Оформление бухгалтерской документации за месяц на предприятии "AO Софт Премиум"

Учетная политика предприятия за 2002год

Бюджет предприятия

Анализ финансового состояния предприятия АПК

Бухгалтерия малого предприятия

Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия (на примере ОАО "Газпром-Кран")

Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли

Финансовые ресурсы предприятия

Внутренний финансовый контроль отраслей, предприятий, организаций, общественных объединений, союзов, партий и движений

Управление оборотным капиталом предприятия

Учёт и аудит кассовых операций на примере предприятия

Анализ финансового состояния предприятия связи (на примере Алданского улусного узла почтовой связи)

Анализ заработной платы на предприятии

Финансовый анализ предприятия на примере ОАО "Транснефть"

Сущность прибыли, ее роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения

Внедрение отдела маркетинга на предприятии /на примере Леспромхоза/

Роль маркетинга в повышении эффективности работы предприятия в условиях рыночной экономики

Создание предприятия в рыночной экономике

Оценка и формирование имиджа предприятия

Сущность, классификация и показатели измерения издержек обращения в книжной торговле. Основные факторы, влияющие на уровень издержек книготоргового предприятия

Разработка товарной политики предприятия

Отчет по практике на предприятии розничной торговли («Интертекстиль»)

Маркетинг на предприятии

Сложности, возникающие при оценке малых предприятий

Совместные предприятия в России

Определение и управление валютными рисками предприятием внешнеэкономической деятельности на примере ООО "Корпорация "Агросинтез" (Визначення та керування валютними ризиками підприємством ЗЕД на прикладі ТОВ “Корпорація “Агросинтез”)

РЕФЕРАТЫ referat.star-info.ru.